POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14a, art. 216 §. 1 i § 2 oraz art. 236 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. Nr 8 poz. 60 z późn. zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek

postanawia

uznać stanowisko w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego zawarte we wniosku z dnia 17 maja 2007 r. (data wpływu do Urzędu – 23 maja 2007 r.) za nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że jest Pan sądowym opiekunem brata, który od urodzenia jest inwalidą (I gr.) wymagającym stałej opieki. Do niedawna stałą opiekę zapewniała bratu mająca 83 lata i mieszkająca z nim matka. Obecnie stan zdrowia Pana matki nie pozwala na zapewnienie opieki nad bratem. Brat otrzymuje rentę po ojcu. Łączne dochody Pana matki i brata wynoszą około 3 500 zł netto miesięcznie. Suma tych dochodów jest za wysoka, aby ubiegać się o pomoc ze strony Ośrodka Pomocy Społecznej. W związku z powyższym musi Pan sam ponosić wydatki poniesione na zapewnienie całodobowej opieki nad matką i bratem.

W deklaracji PIT-40A – roczne obliczenie podatku przez organ rentowy za 2006 r. sporządzonej przez Biuro Emerytalne dla Pana brata i przesłanej do tutejszego urzędu skarbowego wykazany został przychód podatnika z emerytury – renty w wysokości 25 758,34 zł.

Stoi Pan na stanowisku, że może Pan odliczyć od dochodu pieniądze wydane na zapewnienie opieki Pana niepełnosprawnemu bratu.

Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny, w oparciu o obowiązujące przepisy prawa podatkowego Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek stwierdza, co następuje:

W myśl art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) podstawą obliczenia podatku stanowi dochód, po odliczeniu kwot wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne. Zgodnie z art. 26 ust. 7e w/w ustawy podatnikiem, na którego utrzymaniu pozostają następujące osoby niepełnosprawne jest współmałżonek, dzieci własne i przysposobione, dzieci obce przyjęte na wychowanie, pasierbowie, rodzice, rodzice współmałżonka, rodzeństwo, ojczym, macocha, zięciowie i synowe - jeżeli w roku podatkowym dochody tych osób niepełnosprawnych nie przekraczają kwoty 9 120 zł.

Zgodnie z brzmieniem art. 26 ust. 7a pkt. 9 w/w ustawy za wydatki o których mowa w ust. 1 pkt. 6 uważa się wydatki poniesione na opiekę pielęgniarską w domu nad osobą niepełnosprawną w okresie przewlekłej choroby uniemożliwiającej poruszanie się oraz usługi opiekuńcze świadczone dla osób niepełnosprawnych zaliczonych do I grupy inwalidztwa.

Wydatki, o których mowa w ust. 7a, podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. W przypadku gdy wydatki były częściowo sfinansowane (dofinansowane) z tych funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną (dofinansowaną) z tych funduszy (środków) lub zwróconą w jakiejkolwiek formie.

Ponadto zgodnie z art. 26 ust. 7d cytowanej powyżej ustawy warunkiem odliczenia wydatków, o których mowa w ust. 7a, jest posiadanie przez osobę, której dotyczy wydatek:

1. orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach, lub

2. decyzji przyznającej rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną, albo

3. orzeczenia o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, wydanego na podstawie odrębnych przepisów.

Z uwagi na osiągnięty przez Pana brata w 2006 r. przychód ze świadczenia rentowego w wysokości 25 758,34 zł nie ma Pan możliwości odliczenia poniesionych wydatków na zapewnienie całodobowej opieki nad bratem w ramach tzw. „ulgi rehabilitacyjnej”.

Jeżeli jednak dochód Pana brata w 2007 roku będzie niższy niż 9 120 zł to w tym przypadku będzie miał Pan prawo do odliczenia tych wydatków w ramach tzw. „ulgi rehabilitacyjnej”.

W związku z powyższym Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa-Targówek postanowił jak w sentencji.

Powyższa interpretacja, w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej – do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek, w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.