Interpretacja Urzędu Skarbowego w Ostrowcu Świętokrzyskim
PP/443-7/07
z 26 czerwca 2007 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
PP/443-7/07
Data
2007.06.26
Autor
Urząd Skarbowy w Ostrowcu Świętokrzyskim
Temat
Podatek od towarów i usług
Słowa kluczowe
dowody wewnętrzne
faktura korygująca
korekta podatku naliczonego
opłata za użytkowanie wieczyste
podstawa opodatkowania
Pytanie podatnika
Na podstawie jakich dokumentów można dokonać korekty rejestru VAT i deklaracji VAT ?
Naczelnik Urzędu Skarbowego w Ostrowcu Św., działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja Podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zmian.), po rozpatrzeniu wniosku z dnia 9.05.2007 r. (wpływ do urzędu 11.05.2007r.) w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku od towarów i usług stwierdza, że przedstawione we wniosku stanowisko w pkt 1 jest prawidłowe, natomiast w pkt 2 nie jest prawidłowe. W związku z tym, iż po 1 maja 2004 r. opłaty z tytułu wieczystego użytkowania zostały obciążone podatkiem VAT, Gmina odprowadzała VAT z powyższego tytułu. W przypadku osób prawnych i osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą wystawiane były faktury VAT, natomiast w przypadku osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej nie wystawiano faktur VAT na sprzedaż - była to sprzedaż nieudokumentowana, a podatek VAT był odprowadzany od otrzymanych poszczególnych opłat z tytułu oddania w użytkowanie wieczyste nieruchomości gruntowych. Ponieważ opodatkowanie podatkiem VAT opłat rocznych z tytułu użytkowania wieczystego ustanowionego przed 1 maja 2004 r. wzbudzało wiele kontrowersji, Gmina Ostrowiec wystąpiła na drogę sądową w celu wyjaśnienia powyższego problemu. Dnia 14 lutego 2007 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Kielcach wydał Wyrok Sygn. akt I SA/Ke 333/06 w którym stwierdził, iż opłaty roczne z tytułu wieczystego użytkowania ustanowionego przed 1 maja 2004 r. nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Wyżej przedstawione okoliczności spowodowały, że użytkownicy wieczyści, którzy dokonali wpłat powiększonych o podatek VAT, a wieczyste użytkowanie zostało ustanowione przed 1 maja 2004 r. mają prawo do odzyskania niesłusznie zapłaconych kwot VAT. W przypadkach w których Gmina wystawiła faktury VAT wystawione zostały faktury korygujące. Natomiast w przypadku sprzedaży nieudokumentowanej z tyt. opłat wieczystego użytkowania Gmina zwraca się z zapytaniem :
Zdaniem Strony w przypadku gdy podstawą ujęcia w ewidencji sprzedaży był obrót nie potwierdzony fakturą VAT- podstawą korekty tychże ewidencji mogą być dowody wewnętrzne, określające prawidłową wysokość opłat za wieczyste użytkowanie. Zdaniem Gminy na podstawie wyżej powołanego Wyroku Sądu Strona ma prawo skorygować wszystkie rejestry i dotychczas złożone deklaracje w zakresie niesłusznie odprowadzonego podatku VAT. Uwzględniając stan faktyczny Naczelnik Urzędu Skarbowego w Ostrowcu Św. informuje jak niżej: Ad. 1. Przepis art. 99 ust. 12 ustawy z dnia 11 marca 2004 r.o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 11, poz. 535 ze zm.) stanowi, że zobowiązanie podatkowe w podatku od towarów i usług powstaje z mocy prawa, a jego ustalenie następuje w drodze samoobliczenia podatkowego dokonanego przez podatnika. W myśl art. 29 ust. 1 wyżej cytowanej ustawy, podstawą opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem ust. 2-22, art. 30-32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5. Obrotem jest kwota należna z tyt. sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze mające bezpośredni wpływ na cenę (kwotę należną) towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika, pomniejszone o kwotę należnego podatku. Na podstawie art. 29 ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 11, poz. 535 ze zm.) obrót pomniejsza się o kwoty udokumentowanych, prawnie dopuszczalnych i obowiązkowych rabatów (bonifikat, opustów, uznanych reklamacji i skont) i o wartość zwróconych towarów, zwróconych kwot nienależnych w rozumieniu przepisów o cenach oraz zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze, a także kwot wynikających z dokonanych korekt faktur. Przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych będą miały zastosowanie przepisy art. 20 ust. 2 pkt 3 i ust. 3 pkt 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 ze zm.) zgodnie z którymi, podstawą zapisów w księgach rachunkowych są dowody księgowe stwierdzające dokonanie operacji gospodarczej, zwane dalej "dowodami źródłowymi" w tym dowody wewnętrzne - dotyczące operacji wewnątrz jednostki jak również sporządzone przez jednostkę dowody księgowe korygujące poprzednie zapisy Uwzględniając powyższe przepisy należy przyjąć, że dokument wewnętrzny stanowi podstawę do dokonania korekty obrotu w przedmiotowej sprawie. Ad.2. Zmniejszenia obrotu i podatku należnego należy dokonać w deklaracji VAT-7 za m-c w którym sporządzono dokumenty księgowe w tym zakresie tj. wystąpiły okoliczności powodujące zmniejszenie obrotu i podatku należnego. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.