Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

W myśl art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolne od podatku dochodowego są otrzymane odszkodowania, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, z wyjątkiem:
a) określonych w prawie pracy odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia umowy o pracę,
b) odpraw pieniężnych wypłacanych na podstawie przepisów o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn niedotyczących pracowników,
c) odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia funkcjonariuszom pozostającym w stosunku służbowym,
d) odszkodowań przyznanych na podstawie przepisów o zakazie konkurencji,
e) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą,
f) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane na zasadach, o których mowa w art. 27 ust. 1,
g) odszkodowań wynikających z zawartych umów lub ugód.

Stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 3b ww. ustawy, wolne od podatku dochodowego są odszkodowania otrzymane na podstawie wyroku lub ugody sądowej do wysokości określonej w tym wyroku lub ugodzie, z wyjątkiem odszkodowań:
a) otrzymanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą,
b) dotyczących korzyści, które podatnik mógłby osiągnąć, gdyby mu szkody nie wyrządzono.

Jak wynika ze zgromadzonego w sprawie materiału dowodowego podatniczka złożyła do Sądu Okręgowego pozew o uchylenie uchwały Spółdzielni wykluczającej z członkostwa w Spółdzielni. Powyższy pozew, jak wynika z pisma z dnia 06.09.2005 r. skierowanego do Sądu Okręgowego, został uzupełniony o przyznanie zadośćuczynienia (odszkodowania) za pozbawienie członkostwa w Spółdzielni.

Stosownie do art. 363 § 1 ustawy z dnia 23.04.1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 ze zm.) naprawienie szkody (damnum emergens) powinno nastąpić, według wyboru poszkodowanego, bądź przez przywrócenie stanu poprzedniego, bądź przez zapłatę odpowiedniej sumy pieniężnej. Jednakże gdyby przywrócenie stanu poprzedniego było niemożliwe albo gdyby pociągało za sobą dla zobowiązanego nadmierne trudności lub koszty, roszczenie poszkodowanego ogranicza się do świadczenia w pieniądzu. Przepisy kodeksu cywilnego nie określają wprost wysokości ani zasad ustalania, wypłacanego na podstawie wyroku sądowego lub ugody sądowej, odszkodowania za wyrządzoną szkodę.

Jak wynika z przedłożonych dokumentów do powyższej ugody doszło przed Sądem Okręgowym wskutek wniesienia przez podatniczkę pozwu o odszkodowanie za wyrządzoną szkodę powstałą w wyniku wykluczenia z członkostwa w Spółdzielni. Przedmiotowa kwota 10.000 zł wymieniona w ugodzie sądowej zaspokaja wszelkie roszczenia wynikające z członkostwa w pozwanej Spółdzielni, w tym również w zakresie roszczeń z tytułu zwrotu i rozliczenia zwaloryzowanych wkładów członkowskich.

Odnosząc powyższy stan faktyczny do powołanych wyżej przepisów, należy uznać, że przedmiotowe odszkodowanie nie jest odszkodowaniem, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych albowiem jego wysokość lub zasady ustalania nie wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw.
Odszkodowanie określone w ugodzie sądowej zawartej pomiędzy wnioskodawcą a Spółdzielnią korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Ponadto zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 50 ww. ustawy, wolne od podatku dochodowego są przychody otrzymane w związku ze zwrotem udziałów lub wkładów w spółdzielni albo wkładów w spółce osobowej, do wysokości wniesionych udziałów lub wkładów do spółdzielni albo wkładów do spółki osobowej.
Przepis ten stanowi podstawę zwolnienia jedynie dla przychodów otrzymanych w związku ze zwrotem udziałów lub wkładów w spółdzielni, do wysokości wniesionych udziałów lub wkładów.
W związku z powyższym otrzymana kwota 10.000,00 zł nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.