P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 14a § 1, § 3 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. – Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. Nr 8 z 2005r., poz.60) oraz art. art.22 ust.1 i art.23 ust.1 pkt 45 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn.zm.) po rozpatrzeniu Pana wniosku z dnia ....12.2006r. w sprawie interpretacji przepisów prawa podatkowego, w części dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych

Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Wola uznał stanowisko wnioskodawcy jako prawidłowe
w sprawie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych na zakup sprzętu, sfinansowanych ze środków otrzymanych z Urzędu Pracy

U Z A S A D N I E N I E

W dniu ......12.2006r. zwrócił się Pan z wnioskiem o udzielenie intertetacji co do zakresu stosowania przepisów prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych, który to wniosek zawierał zapytanie dotyczące: możliwości zaliczenia wydatków poniesionych na zakup sprzętu do kosztów uzyskania przychodów.
Stan faktyczny: Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na prowadzeniu prezentacji i pokazów w oparciu o zakupiony sprzęt. Z tytułu prowadzenia w/w działalności jest płatnikiem podatku VAT.
Podatnikowi zostały przyznane z Urzędu Pracy jednorazowe środki finansowe w kwocie ...... zł na rozpoczęcie działalności gospodarczej.
Pomoc otrzymana z Urzędu Pracy jest pomocą bezzwrotną.
Zapytanie dotyczy urządzeń:
sprzęt nagłaśniający JVC – 1.199,00 zł. (brutto)
laptop ASUS – 4.097,99 zł.(brutto)
projektor OPTOMA – 3.402,69 zł.(brutto)
ekran AVERS – 599,02 zł.(brutto)
Stanowisko wnioskodawcy jest następujące: zdaniem podatnika, prowadzona przez niego działalność gospodarczej polega na prowadzeniu prezentacji i pokazów w oparciu o zakupiony sprzęt. Ponieważ urządzenia te są ściśle i nieodłącznie związane z działalnością, podatnik uważa, iż zaliczenie wydatków poniesionych na ich zakup jest w pełni uzasadnione.
Ocena prawna w/w stanowiska wnioskodawcy - z definicji kosztów uzyskania przychodów wyrażonej przepisami art.22 ust.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn.zm.) wynika, iż kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art.23 w/w ustawy .
Zatem za koszt uzyskania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej może być uznany wydatek (koszt) w tym również sfinansowany ze środków przyznanych z Funduszu Pracy na podjęcie działalności gospodarczej, o ile pozostaje w związku przyczynowo-skutkowym z tym źródłem przychodów i jednocześnie nie jest wymieniony w art.23 ww. ustawy.
Zakupione przez Pana urządzeniat i ich wartość wymieniono poniżej:
sprzęt nagłaśniający JVC – 1.199,00 zł. (brutto), 982,78 zł.(netto)
laptop ASUS – 4.097,99 zł.(brutto), 3.414,99 zł.(netto)
projektor OPTOMA – 3.402,69 zł.(brutto), 2.789,09 zł.(netto)
ekran AVERS – 599,02 zł.(brutto), 491,00 zł.(netto)
Ponieważ jest Pan podatnikiem podatku VAT istotną wartością odnośnie rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych będzie wartość netto zakupionych przez Pana urządzeń.
Zgodnie z art. 22d ust. 1 w/w ustwy podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku , o których mowa w art. 22a i 22b , których wartość początkowa określona zgodnie z art. 22g, nie przekracza 3.500,00 zł.: wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do użytkowania.
Zakupione zatem składniki majątkowe o wartości nieprzekraczającej 3.500,00 zł i okresie użytkowania powyżej jednego roku mogą nie być przez pana zaliczone do środków trwałych, lecz uznane za wyposażenie i w oparciu o art. 22d ust. 1 wyżej powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, poniesione na ich nabycie wydatki mże Pan zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.
Zgodnie z § 4 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26.08.2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. Nr 152, poz. 1475 ze zm.) składniki majątkowe, o wartości początkowej przekraczającej 1.500,00 zł, powinny zostać wpisane do ewidencji wyposażenia.
W związku z powyższym należało postanowić jak w sentencji.