P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 216 § 1 oraz art. 14a § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (j.t. Dz.U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Opolu po zapoznaniu się z treścią wniosku z dnia 23 lutego 2007r., Nr .................. oraz pisma z dnia 26 lutego 2007r., Nr ......................., w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie Płatnika, dotyczącej obowiązku sporządzania informacji PIT-8S od wypłaconej pomocy materialnej dla uczniów w formie stypendium, przyznanego na podstawie art.90m ustawy z dnia 7 września 1991r. o systemie oświaty oraz uchwały Rady Gminy stwierdza, iż stanowisko Jednostki jest prawidłowe.

U Z A S A D N I E N I E

Zgodnie z art. 14a § 1 powołanej ustawy – Ordynacja podatkowa, stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego (...) na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Pismem z dnia 23 lutego 2007r., Nr .................... oraz pismem z dnia 26 lutego 2007r., Nr ....................skierowanym do Ministerstwa Finansów, Urząd Gminy w X wystąpił o interpretację przepisów podatkowych w sprawie obowiązku sporządzania informacji PIT-8S od wypłaconej uczniom pomocy materialnej w formie stypendium socjalnego, przyznanego na podstawie art.90m ust.1 ustawy z dnia 7 września 1991r. o systemie oświaty (Dz.Ustaw z 2004r. Nr256, poz.2572 ze zm.) oraz uchwały Rady Gminy, w sprawie przyjęcia regulaminu udzielania pomocy materialnej o charakterze socjalnym uczniom zamieszkałym na terenie gminy.

W myśl przepisów art. 14a § 2 Ordynacji podatkowej, składając wniosek, płatnik (...) jest obowiązany do wyczerpującego przedstawienia stanu faktycznego oraz stanowiska w sprawie, co Jednostka wypełniła w treści wniosku. W przedstawionym stanowisku Jednostka stwierdziła, iż ww. pomoc materialna zwolniona jest od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40b z zastrzeżeniem ust.10 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. Ustaw z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.). W związku z faktem, iż stypendium to nie przekracza miesięcznie kwoty 380 zł, o której mowa w ww. artukule, Jednostka nie jest obowiązana do sporządzenia informacji PIT-8S.

Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny, w oparciu o obowiązujące przepisy prawa podatkowego Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Opolu stwierdza co następuje: Stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (jt. Dz. U. z 2000 Nr 14, poz. 176 ze zm.) wolne od podatku dochodowego są stypendia dla uczniów i studentów, których wysokość i zasady udzielania zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego, oraz stypendia dla uczniów i studentów przyznane przez organizacje, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, na podstawie regulaminów zatwierdzonych przez organy statutowe udostępnianych do publicznej wiadomości za pomocą internetu, środków masowego przekazu lub wykładanych (wywieszanych) dla zainteresowanych w pomieszczeniach ogólnie dostępnych - do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 380 zł, z zastrzeżeniem ust. 10.

Natomiast zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 40 wolne od podatku dochodowego są świadczenia pomocy materialnej dla uczniów, studentów, uczestników studiów doktoranckich i osób uczestniczących w innych formach kształcenia, pochodzące z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz ze środków własnych szkół i uczelni - przyznane na podstawie przepisów o systemie oświaty, Prawo o szkolnictwie wyższym, a także przepisów o stopniach naukowych i tytule naukowym oraz o stopniach i tytule w zakresie sztuki.

W świetle art. 90b ust.1 ustawy z dnia 7 września 1991r. o systemie oświaty (jt. Dz. U z 2004r. Nr 256, poz. 2572 ze zm.) uczniowi przysługuje prawo do pomocy materialnej ze środków przeznaczonych na ten cel w budżecie państwa lub budżecie właściwej jednostki samorządu terytorialnego. Zgodnie z art. 90c ust.2 ww. ustawy świadczeniami pomocy materialnej o charakterze socjalnym są stypendium szkolne i zasiłek szkolny. W myśl art. 90f tej ustawy rada gminy ma uchwalić regulamin udzielania pomocy materialnej o charakterze socjalnym dla uczniów zamieszkałych na terenie gminy oraz zgodnie z zapisem art. 90m świadczenie pomocy materialnej o charakterze socjalnym przyznawane jest przez wójta, burmistrza lub prezydenta miasta.

Z przedstawionego przez wnioskodawcę stanu faktycznego wynika, iż wypłacane świadczenia pomocy materialnej o charakterze socjalnym przyznawane są na podstawie ustawy o systemie oświaty. Podjęta przez Radę Gminy X uchwała w sprawie przyjęcia regulaminu udzielania pomocy materialnej o charakterze socjalnym zamieszkałym na terenie gminy uczniom jest realizacją zapisu art. 90f ww. ustawy o systemie oświaty. Mając powyższe na uwadze stwierdzić należy, iż wypłacone przez wnioskodawcę jako płatnika stypendia będące pomocą materialną o charakterze socjalnym korzystają ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z powyższym całość wypłaconej pomocy materialnej podlega przedmiotowemu zwolnieniu. Płatnik nie jest ponadto obowiązany do sporządzenia informacji o wysokości wypłaconego stypendium PIT-8S, gdyż przepis art. 35 ust.10 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, określający obowiązek sporządzania takiej informacji dotyczy wyłącznie zwolnień określonych w art. 21 ust. 1 pkt 40b.

Ustosunkowując się zatem do wniesionego zapytania, dotyczącego obowiązku sporządzania informacji PIT-8S od wypłaconej pomocy materialnej dla uczniów w formie stypendium, przyznanego na podstawie art.90m ustawy z dnia 7 września 1991r. o systemie oświaty oraz uchwały Rady Gminy, Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Opolu stwierdza, iż Jednostka pomimo błędnej kwalifikacji wypłaconego stypendium w katalogu zwolnień przedmiotowych określonych w art.21 ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zajęła prawidłowe stanowisko przyjmując, iż nie jest obowiązana do sporządzenia informacji PIT-8S.

Jednocześnie tutejszy organ podatkowy informuje, iż niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Jednostkę w zapytaniu i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia. Zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ustawy - Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla Płatnika. Jest natomiast wiążąca dla organu podatkowego i organu kontroli skarbowej właściwych dla płatnika i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji, w trybie określonym w § 5 art. 14b.

Na postanowienie niniejsze przysługuje zgodnie z art.14a § 4 w związku z art. 236 ustawy - Ordynacja podatkowa, zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Opolu. Zażalenie wnosi się za pośrednictwem Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w Opolu, w terminie siedmiu dni od dnia następnego po dniu doręczenia niniejszego postanowienia stosownie do art. 236 § 2 Ordynacji podatkowej.