Interpretacja Małopolskiego Urzędu Skarbowego
PO2/443-134/06/81818
z 27 października 2006 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
PO2/443-134/06/81818
Data
2006.10.27
Autor
Małopolski Urząd Skarbowy
Temat
Podatek od towarów i usług --> Dokumentacja --> Faktury --> Faktury
Słowa kluczowe
faktura zaliczkowa
fakturowanie
zaliczka
Pytanie podatnika
1) Czy wymienione faktury zostały wystawione prawidłowo?
2) Czy fakturę zaliczkową można rozliczać częściowo w kolejnych wystawianych fakturach, jeśli tak to jak prawidłowo ją rozliczyć? 3) Czy w związku z tym, że program komputerowy przewiduje, że do jednej faktury zaliczkowej może być wystawiona tylko jedna faktura rozliczeniowa należy uznać go za prawidóowy i zgodny z obowiązującymi przepisami?
POSTANOWIENIE Naczelnik Małopolskiego Urzędu Skarbowego, działając na podstawie art. 14 a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa ( Dz. U z 2005 r, Nr 8, poz. 60, ze zmianami ), po rozparzeniu wniosku Strony z dnia 08.09.2006 r, wniesionego w dniu 15.09.2006 r. w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku od towarów i usług, UZASADNIENIE Spółka otrzymała zaliczkę w trzech ratach na poczet wykonania 100 pierwszych sztuk zbiorników kanalizacyjnych. Każdorazowo wystawiła fakturę na kwotę brutto otrzymanej zaliczki. W treści faktury nie wyszczególniła ilości i wartości zamówionych towarów, określiła jedynie nazwę towaru. Następnie Spółka dokonywała sukcesywnie dostaw wyprodukowanych zbiorników, co dokumentowała fakturami VAT. Równocześnie Spółka wystawiała ( w przypadku powstania nadpłaty) faktury korygujące do faktur zaliczkowych, aż do pełnego rozliczenia kwoty zaliczki. Kolejne dostawy Spółka dokumentowała fakturami nie powołując faktur zaliczkowych. Kontrahent kwestionuje wyżej opisany sposób wystawiania faktur. Naczelnik tutejszego Urzędu Skarbowego, w wyniku analizy powyższego zagadnienia potwierdza stanowisko Strony zawarte w pkt III pisma.W myśl § 14 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług ( Dz.U.Nr 95, poz.798, ze zmianami ) fakturę końcową stanowiącą rozliczenie pobranych i zafakturowanych zaliczek wystawia się wówczas, gdy cena towaru czy usługi jest wyższa od kwot dotychczas pobranych zaliczek. Należy ją wystawić w terminie określonym w § 13 wymienionego rozporządzenia Ministra Finansów. Jeżeli natomiast kwoty pobranych zaliczek odpowiadają cenie towaru czy usługi nie należy wystawiać faktury końcowej ( §14 ust. 5 powołanego rozporządzenia Ministra Finansów ). Jeżeli natomiast pobrana zaliczka przewyższa wartość dostawy towarów ( ceny usługi ) dokumentem wystarczającym będzie faktura korygująca kwotę pobranej zaliczki, wystawiona zgodnie z § 16 ust.3 pkt 2 rozporządzenia. Jednakże wystawienie tej faktury winno być poprzedzone zwrotem nabywcy zaliczki w całości, w jakiej przekracza ona uzgodnioną cenę. Wystawienie faktury korygującej przed datą zwrotu zaliczki oznacza, że dokument ten w dacie wystawienia nie odzwierciedla opisanego zdarzenia, co czyni go wadliwym. Jeżeli Spółka otrzymywała zaliczki w ratach, winna zastosować się do regulacji wynikającej z przepisu § 14, pkt 2, oraz ust.3 pkt 3 powołanego rozporządzenia Ministra Finansów, a więc w każdej kolejnej fakturze zaliczkowej podać w ujęciu narastającym kwotę uprzednio pobranych zaliczek na poczet dostawy powołując poprzednie faktury. Fakt nie dysponowania stosownym programem księgowym dla tych celów nie może stanowić uzasadnienia do wystawiania faktur niezgodnie z powołanymi przepisami.W świetle powyższych ustaleń Naczelnik tutejszego Urzędu postanowienia. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.