POSTANOWIENIE

Na podstawie art.216 i art.14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r – Ordynacja podatkowa ( Dz. U. z 2005r. Nr. 8, poz.60 z późn. zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 18.04.2006r.( wpływ do tutejszego urzędu w dniu 20.04.2006r) w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. Nr 14, poz.176z późn. zm) w kwestii dotyczącej zwolnienia z opodatkowania dochodów uzyskanych z wypłaty środków z tytułu przymusowego wykupu akcji – Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa – Ursynów postanawia uznać stanowisko Pani wyrażone we wniosku za - nieprawidłowe .

UZASADNIENIE

W dniu 20.04.2006r. wpłynął do tutejszego Urzędu wniosek w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w indywidualnej sprawie, w kwestii dotyczącej zwolnienia z opodatkowania dochodów uzyskanych z wypłaty środków z tytułu przymusowego wykupu akcji.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż:

- 28 maja 1999r. zakupiła Pani akcje Spółki XXX S. A.

- w dniu 11.09.2000r. ww Spółka dokonała splitu akcji w stosunku 1: 5 łącznie uzyskała Pani na swoim koncie 20 akcji,

- w 2004 roku Spółka XXX S. A. podjęła decyzję o wycofaniu akcji z giełdy,

- w 2004r walne zgromadzenie Spółki XXX S.A. podjęło uchwałę o przymusowym wykupie akcji akcjonariuszy mniejszościowych, ogłoszoną w Monitorze Sądowym i Gospodarczym w dniu 24.09.2004r. Zgodnie z art. 418 § 3 Kodeksu spółek handlowych w terminie miesiąca od dnia ogłoszenia uchwały w Monitorze należało złożyć dokumenty akcji.

Nie uczyniła Pani tego czego konsekwencją było podjęcie uchwały w sprawie unieważnienia niektórych dokumentów akcji oraz wydanie nowych dokumentów akcji akcjonariuszom większościowym. Przed unieważnieniem dokumentów środki na przymusowy wykup zostały złożone na rachunek Spółki w DM YYY S. A.W dniu 12.01.2005r., złożyła Pani w DM YYY S. A. stosowne zlecenie sprzedaży i zgodnie z tą dyspozycją w dniu 16.02.05r otrzymała na swoje konto 320 zł. DM YYY nie wystawił informacji PIT-8C,pomimo to powyższą kwotę wykazano w zeznaniu PIT-38 za 2005r.W związku z zaistniałą sytuacją ma Pani wątpliwość co do słusznego zadeklarowania ww kwoty w zeznaniu PIT-38 za 2005r. i opodatkowania jej podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Zdaniem Wnioskodawczyni zgodnie z obowiązującymi przepisami kwota uzyskana z tytułu przymusowego wykupu akcji firmy XXX S. A. nie podlega opodatkowaniu.

Odnosząc się do przedstawionego we wniosku stanowiska wnioskodawcy w świetle obowiązującego prawa podatkowego Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa – Ursynów stwierdza ,iż stanowisko zawarte we wniosku jest nieprawidłowe.

W myśl art.9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 poz. 176 z późn. zm.) – opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a,52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów ustawy Ordynacja podatkowa zaniechano poboru podatku.Rodzaje źródeł przychodów zostały zawarte w art. 10 ust.1ww ustawy. W punkcie 7 tego artykułu jako źródło przychodu wymienione zostały kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt. 8 lit. a) - c) cytowanego przepisu.

Art. 17 ust. 1 pkt. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, iż za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane przychody z:

a) odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych,

b) realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy o publicznym obrocie papierami wartościowymi.

Jednakże na podstawie art. 19 ust.1 pkt.2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych ustaw ( Dz. U. Nr 202, poz. 1956 i Nr.222 poz. 2201) obowiązujące od 1 stycznia 2004r. przepisy regulujące zasady opodatkowania dochodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, nie mają zastosowania do dochodów( poniesionych strat) z odpłatnego zbycia papierów wartościowych o których mowa w art.52 pkt.1 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2004r.

Przepis art. 52 pkt.1 lit. b)ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym w 2003roku, zwalnia od podatku dochodowego , w okresie od 1 stycznia 2001r. do dnia 31 grudnia 2003r. , dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym poza giełdowym wtórnym obrocie publicznym albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi ( Dz. U. Nr 118, poz. 754 i Nr141, poz. 945 z 1998r Nr 107, poz. 669i Nr107, poz. 669 i Nr 113, poz. 715 oraz z 2000r. Nr 22, poz. 270, Nr 60, poz. 702 i 703, Nr 94, poz. 1037 i Nr 103, poz1099).

Z cytowanych przepisów wynika, że zwolnienie ma zastosowanie do dochodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych jeżeli zostaną spełnione łącznie trzy przesłanki, tj. jeżeli :

- nabycie zbywanych papierów wartościowych zostało dokonane przed 1 stycznia 2004r.,

- nabycie zbywanych papierów wartościowych nastąpiło w sposób określony w wyżej cytowanym art. 52 pkt. 1 lit.b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,

- zbywane papiery wartościowe są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi.

Z opisanego stanu faktycznego wynika, iż

- Spółka XXX podjęła uchwałę o przymusowym wykupie posiadanych przez Panią akcji tej Spółki ,

- przed ich przymusowym wykupem akcje te zostały wycofane z publicznego obrotu papierami wartościowymi.

Zatem w dacie zbycia przedmiotowych akcji nie były one dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, a tym samym nie została spełniona trzecia z wyżej wymienionych przesłanek warunkująca, łącznie z przesłankami wymienionymi w pkt. 1 i 2, zastosowanie zwolnienia od opodatkowania dochodu uzyskanego ze zbycia przedmiotowych akcji.

W myśl art. 30b ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dochód uzyskany z tytułu sprzedaży akcji podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym po zakończeniu roku podatkowego w odrębnym zeznaniu podatkowym, o którym mowa w art.45 ust. 1a pkt. 1 w/ w ustawy .Biorąc pod uwagę powyższe przepisy uzyskana kwota z tytułu przymusowego wykupu akcji Spółki XXX S. A. została w sposób prawidłowy zadeklarowana w zeznaniu rocznym PIT – 38.

Powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia. Zgodnie z art. 14b ustawy Ordynacja podatkowa - interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.