POSTANOWIENIE

Działając na podstawie art. 14a §1 i §4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku – Ordynacja podatkowa (jedn. tekst: Dz. U. z 2005 roku Nr 8 poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia Pana o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie:

• czy dochód uzyskany ze sprzedaży na Giełdzie Papierów Wartościowych akcji nabytych w 1999 roku od osoby fizycznej podlega opodatkowaniu?

stwierdzam, że:

stanowisko podatnika w tym wniosku jest nieprawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.

UZASADNIENIE

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Pan w 1999 roku nabył akcje Spółki od osoby fizycznej na podstawie cywilnoprawnej umowy zbycia. W tym samym roku została przyjęta do rejestracji w Depozycie Papierów Wartościowych umowa celem zmiany przeniesienia własności papierów wartościowych na nabywającego. Akcje zostały dopuszczone do obrotu publicznego w 2005 roku.

Zdaniem Podatnika dochód uzyskany ze zbycia przedmiotowych akcji nie podlega opodatkowaniu, ponieważ akcje zostały nabyte przed 1 stycznia 2004 roku.

Od 1 stycznia 2004 roku weszły w życie regulacje zawarte w artykule 30b ustawy z dnia 26 lipca o podatku dochodowym od osób fizycznych (jedn. tekst: Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), zgodnie z którymi 19% podatkiem zostały objęte dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, i z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.

Natomiast nadal zwolnione są, w ramach praw nabytych, na podstawie art. 19 ust. 1 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956 ze zm.), dochody uzyskane po dniu 31 grudnia 2003r., między innymi z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt 1 lit. „b” ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004r., pod warunkiem, że papiery te zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004r.

Na mocy art. 52 pkt 1 lit. „b” ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym do 31.12.2003r. zwolnione zostały od podatku dochodowego w okresie od dnia 1 stycznia 2001r. do dnia 31 grudnia 2003r. dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r. - prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz. U. Nr 118, poz. 754 z późn. zm.) - przy czym zwolnienie nie ma zastosowania, jeżeli sprzedaż tych papierów wartościowych jest przedmiotem działalności gospodarczej.

Z faktycznego stanu sprawy wynika, że Podatnik nabył przedmiotowe akcje w 1999 roku na podstawie cywilnoprawnej umowy od osoby fizycznej.

Zatem przychód uzyskany ze sprzedaży akcji nie podlegał zwolnieniu z opodatkowania również przed dniem 1 stycznia 2004., z uwagi na fakt, iż nabycia akcji dokonano nie na podstawie publicznej oferty, a tym samym nie ma zastosowania art. 19 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956 ze zm.) o zwolnieniu tych akcji od opodatkowania na podstawie praw nabytych.

W związku z powyższym nie zostały spełnione warunki do zastosowania zwolnienia od opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży akcji.

Zakupione przez wnioskodawcę akcje korzystałyby ze zwolnienia podatkowego przy ich sprzedaży po 1 stycznia 2004r., tylko wówczas gdyby owe akcje zostały nabyte na giełdzie, w ofercie publicznej, czy też w regulowanym obrocie pozagiełdowym.

Mając na uwadze treść powołanych wyżej przepisów tutejszy organ podatkowy stwierdza, iż stanowisko przedstawione we wniosku jest nieprawidłowe. Dochód uzyskany z odpłatnego zbycia przedmiotowych akcji podlegał będzie opodatkowaniu na podstawie art. 30b i art. 45 ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (jedn. tekst: Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 ze zm.) w zeznaniu rocznym PIT-38 w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku, w którym nastąpi zbycie.