Interpretacja Urzędu Skarbowego w Ostródzie
PD/415-7/07
z 6 kwietnia 2007 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
PD/415-7/07
Data
2007.04.06
Autor
Urząd Skarbowy w Ostródzie
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Zwolnienia przedmiotowe
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Podstawa obliczenia i wysokość podatku --> Ustalenie podstawy opodatkowania
Słowa kluczowe
kredyt
odliczenia
odsetki od kredytu
zakup mieszkania
Pytanie podatnika
- dotyczy odliczenia odsetek od kredytu mieszkaniowego.
Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm), Naczelnik Urzędu Skarbowego w Ostródzie postanawia uznać za prawidłowe stanowisko podatnika, dotyczące możliwości odliczenia odsetek od kredytu mieszkaniowego. Wnioskiem z dnia 14.03.2007r. (data wpływu do urzędu 15.03.2007r.), uzupełnionym pismem z dnia 02.04.2007r. zwrócili się Państwo o udzielenie pisemnej interpretacji w trybie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (jednolity tekst Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. Stan faktyczny przestawiony we wniosku: W dniu 18 listopada 2005r., w związku ze sprzedażą lokalu mieszkalnego, w terminie 14 dni od daty sprzedaży, złożyli Państwo oświadczenie, zgodnie z którym zobowiązali się do przeznaczenia uzyskanego przychodu na zakup nowego mieszkania. Kredyt na zakup ww. lokalu mieszkalnego od przedsiębiorstwa „E." w O. zaciągnięty został 24.05.2005r. Ponadto zaznaczają Państwo, że nie korzystali z żadnych ulg mieszkaniowych. Pismem z dnia 02.04.2007r. uzupełnili Państwo ww. stan faktyczny informując, że zgodnie z złożonymi oświadczeniami przychód uzyskany ze sprzedaży planują zaliczyć jako wydatkowany na cele mieszkaniowe wymienione w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. e) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), czyli m.in. na częściową spłatę kredytu mieszkaniowego (kapitał) bez odsetek od kredytu. Pytanie: Czy mogą Państwo odliczyć odsetki od kredytu mieszkaniowego? Stanowisko Strony: Sformułowali Państwo własne stanowisko w sprawie, stwierdzając iż mogą skorzystać z ulgi odsetkowej od kredytu mieszkaniowego, ponieważ kupili Państwo nowe mieszkanie, nie korzystali z żadnych ulg mieszkaniowych a pieniądze uzyskane ze sprzedaży poprzedniego lokalu muszą wydać w ciągu 2 lat na cele mieszkaniowe. Naczelnik Urzędu Skarbowego w Ostródzie mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny w złożonym wniosku oraz stan prawny obowiązujący w dacie zaistnienia powyższego zdarzenia, postanawia udzielić następującej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów. Zgodnie z art. 26b ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, odlicza się, z zastrzeżeniem ust. 2-4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu udzielonego podatnikowi, na sfinansowanie inwestycji mającej, na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z:
Z powyższego wynika, iż wyliczenie w powołanym przepisie ustawy podatkowej rodzajów inwestycji mających na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, na sfinansowanie których zaciągnięty zostaje kredyt, czy też pożyczka, ma charakter enumeratywny (katalog zamknięty). Z brzmienia ust. 2 wskazanego przepisu wynika, że odliczenie, o którym mowa powyżej stosuje się, jeżeli m. in.:
Według art. 26b ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odliczeniu od podstawy obliczenia podatku, nie podlegają odsetki od kredytów:
Zgodnie z art. 26b ust. 4 ustawy, odliczenie o którym mowa w ust. 1, obejmuje wyłącznie odsetki:
Jednocześnie, zgodnie z art. 26b ust. 5 ustawy, pierwszego odliczenia odsetek można dokonać dopiero w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym inwestycja została ukończona. Przy czym odsetki, które zostały zapłacone przed rokiem zakończenia inwestycji mogą być odliczone w zeznaniu za rok podatkowy, w którym podatnik po raz pierwszy odlicza odsetki lub też w roku podatkowym bezpośrednio następującym po tym roku. Wówczas odliczeniu podlega różnica między sumą odsetek przypadających do odliczenia, a kwotą odsetek faktycznie odliczonych w roku, w którym podatnik dokonał pierwszego odliczenia (art. 26b ust. 6 i 7 ustawy). Ponadto nadmienia się, iż zgodnie z art. 26b ust. 2 pkt 5 cytowanej ustawy, do zeznania składanego za rok, w którym po raz pierwszy dokonuje się odliczenia z tytułu omawianej ulgi, należy dołączyć oświadczenie (PIT-2K), o wysokości poniesionych wydatków związanych z daną inwestycją. Wysokość odliczeń w myśl przepisu art. 26b ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dotyczy odsetek zapłaconych łącznie przez oboje małżonków. Jeżeli małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu - odliczeń dokonuje się, zgodnie z wnioskami zawartymi w zeznaniach rocznych, bądź od dochodu każdego z małżonków, w proporcji wskazanej we wniosku, bądź od dochodu jednego z małżonków. A zatem jeżeli spełnili Państwo powyższe warunki do skorzystania z ulgi odsetkowej, pomimo sprzedaży lokalu mieszkalnego i przeznaczenia w całości tych środków na cele mieszkalne przysługuje Państwu prawo do dokonania odliczeń od dochodu z tytułu nabytego prawa. Ponadto Naczelnik Urzędu Skarbowego informuje, iż zgodnie z art. 21 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie podlegają zwolnieniu z 10% zryczałtowanego podatku dochodowego przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości w części wydatkowanej, nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży, na spłatę kredytu lub pożyczki, a także odsetek od kredytu lub pożyczki zaciągniętych na cele mieszkaniowe w sytuacji, jeżeli odliczali lub odliczają Państwo odsetki od kredytu na podstawie art. 26b. Reasumując należy stwierdzić, że mogą Państwo skorzystać z ulgi odsetkowej pod warunkiem, iż spełniają warunki, o których mowa wyżej. W związku z powyższym stanowisko podatnika należy uznać za prawidłowe. Naczelnik Urzędu Skarbowego informuje, iż niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia. Interpretacja traci moc w momencie zmiany stanu prawnego. Przedmiotowa mterpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia art. 14b §1 i 2 ustawy (ustawa z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa, tekst jednolity Dz. U. z 2005r., Nr 8, poz. 60 z późn. zm.). Zgodnie z art. 14a § 4 ww. ustawy Ordynacja podatkowa, na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Olsztynie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Ostródzie. Zażalenie wnosi się w terminie 7 dni od dnia doręczenia stronie niniejszego postanowienia (art. 236 § 2 pkt 1 ww. ustawy Ordynacja podatkowa). |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.