Interpretacja Małopolskiego Urzędu Skarbowego
PO2/423-54/06/94153
z 7 grudnia 2006 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
PO2/423-54/06/94153
Data
2006.12.07
Autor
Małopolski Urząd Skarbowy
Temat
Podatek dochodowy od osób prawnych --> Zwolnienia przedmiotowe
Słowa kluczowe
cele statutowe
dochody wolne od podatku
strata
ustalanie dochodu
wpłata na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych
Pytanie podatnika
Czy ponoszenie wydatków tytułem składek na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych rodzi dla Uczelni obowiązek odprowadzania podatku dochodowego od osób prawnych od kwoty stanowiącej równowartość tych wydatków, w momencie kiedy Uczelnia poniosła stratę podatkową?
POSTANOWIENIE Naczelnik Małopolskiego Urzędu Skarbowego w Krakowie, działając na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), po rozpatrzeniu Państwa wniosku bez znaku z dnia 19.10.2006 r. (data wpływu do tut. Urzędu 20.10.2006 r.) uzupełnionego pod względem wymogów formalnych pismem znak L. dz. RK/2051/2006 z dnia 28.11.2006 r. (data wpływu 28.11.2006 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych stwierdza, że stanowisko przedstawione w zapytaniu jest prawidłowe. UZASADNIENIE Ze złożonego wniosku wynika, że Wnioskodawca (Uczelnia) przekazuje obowiązkowe składki na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych zgodnie z art. 21 ust. 2 ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych, ponieważ wskaźnik zatrudnienia osób niepełnosprawnych w Uczelni nie przekracza 2%. Składki te nie stanowią kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 36 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Uczelnia informuje, że cały uzyskany dochód przeznacza na cele statutowe na mocy art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w związku z powyższym dochód ten jest zwolniony z opodatkowania tym podatkiem. Zapytanie Uczelni dotyczy kwestii, czy ponoszenie ww. wydatków rodzi dla Uczelni obowiązek odprowadzania podatku dochodowego od osób prawnych od kwoty stanowiącej równowartość tych wydatków, w momencie kiedy Uczelnia poniosła stratę podatkową. Zdaniem Uczelni dokonując miesięcznych wpłat na PFRON Uczelnia osiągając stratę podatkową w danym miesiącu nie ma obowiązku odprowadzać od wpłaconych kwot podatku dochodowego od osób prawnych, skoro przepis art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych zwalnia uczelnię z obowiązku odprowadzania podatku. Odpowiadając na powyższe zapytanie Naczelnik Małopolskiego Urzędu Skarbowego stwierdza, co następuje. W sytuacji, w której w danym okresie rozliczeniowym nie występuje dochód, o którym mowa w art. 7 ust. 2 ww. ustawy, brak jest podstaw do wyliczania podatku od kwot stanowiących równowartość wydatków nie zaliczanych do kosztów uzyskania przychodów, o ile nie zaistniała sytuacja, której dotyczy art. 25 ust. 4 ww. ustawy. Na podstawie art. 25 ust. 4 ww. ustawy, jeżeli podatnicy, o których mowa w art. 17 ust. 1, uprzednio zadeklarowali, że przeznaczą dochód na cele określone w tych przepisach i dochód ten wydatkowali na inne cele - podatek od tego dochodu, bez wezwania, wpłaca się do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano wydatku; przepis ten stosuje się również do dochodów za lata poprzedzające rok podatkowy, zadeklarowanych i niewydatkowanych w tych latach na cele określone w art. 17 ust. 1b. W składanych deklaracjach podatnicy są obowiązani do wykazania sumy dochodów, w tym także z lat poprzedzających rok podatkowy, przeznaczonych a nie wydatkowanych do końca okresu, za który składana jest deklaracja. Przy wystąpieniu straty (nadwyżki kosztów uzyskania przychodów nad sumą przychodów) jedynie zatem wówczas, gdy pozostał dochód z lat poprzednich zadeklarowany jako przeznaczony na cele statutowe, a nie wydatkowany na tę działalność i z dochodu tego pokryto ww. wydatki nie stanowiące kosztów uzyskania przychodów, dochód ten winien być opodatkowany, gdyż został wydany na cele inne niż statutowe. Zgodnie z art. 14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę. Stosownie do art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji, w trybie określonym w § 5. Na niniejsze postanowienie przysługuje prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie ul. Wadowicka 10 za pośrednictwem Naczelnika Małopolskiego Urzędu Skarbowego, w terminie 7 dni od dnia jego doręczenia. Zażalenie podlega opłacie skarbowej, która wynosi 5 zł od podania (50 gr za każdy załącznik). |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.