Interpretacja Urzędu Skarbowego Warszawa-Ursynów
1438/DF2/415-179/297/06/AZ
z 28 listopada 2006 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
1438/DF2/415-179/297/06/AZ
Data
2006.11.28
Autor
Urząd Skarbowy Warszawa-Ursynów
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Koszty uzyskania przychodów --> Pojęcie i wysokość kosztów uzyskania przychodów
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Koszty uzyskania przychodów --> Wydatki nieuznawane za koszty uzyskania przychodów
Słowa kluczowe
działalność gospodarcza
koszty uzyskania przychodów
opłata za studia
Pytanie podatnika
Czy do kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej można zaliczyć opłatę za studia wyższe?
POSTANOWIENIE Na podstawie art. 216 i art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U z 2005r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 24.08.2006r. (data wpływu do tut. organu podatkowego 29.08.2006r.) uzupełnionego pismem z dnia 06.09.2006r. oraz pismem z dnia 12.09.2006r. (data wpływu do tut. Urzędu 13.09.2006r.) w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) w indywidualnej sprawie - Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Ursynów postanawia uznać stanowisko Wnioskodawcy wyrażone we wniosku – za prawidłowe. UZASADNIENIE W dniu 29.08.2006r. wpłynął do tut. organu wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, w kwestii możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej opłaty za studia wyższe. Pismami z dnia 06.09.2006r. i 12.09.2006r. wniosek powyższy uzupełniono o opłatę skarbową oraz dodatkowe informacje. Z opisu stanu faktycznego wynika, iż Wnioskodawca prowadzi od dnia 01.06.2001r. działalność gospodarczą pod nazwą „XXX”, polegającą głównie na sprzedaży towarów na rzecz i w imieniu kontrahenta oraz usługach sekretarskich i reklamowych. Dodatkowo Strona studiuje zaocznie w Wyższej Szkole M. w Warszawie na kierunku Marketing i Zarządzanie. W oparciu o przedstawioną sytuację, Wnioskodawca zwrócił się z zapytaniem, czy do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć opłatę za studia wyższe? Zdaniem Strony, w powyższej sprawie znajduje zastosowanie przepis art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, dlatego opłatę za studia wyższe, a także poniesione wydatki na dojazdy na uczelnię i zakup podręczników mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. W ocenie Wnioskodawcy istnieje związek pomiędzy kształceniem na studiach wyższych, a prowadzoną działalnością gospodarczą, bowiem poniesione wydatki na poszerzenie wiedzy i podwyższenie zdobytych kwalifikacji mają wpływ na zwiększenie przychodów z w/w źródła. Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Ursynów dokonując oceny stanu faktycznego i stanowiska wnioskodawcy przedstawionego we wniosku w świetle obowiązujących przepisów prawa podatkowego, stwierdza co następuje: Pojęcie kosztu określone zostało w art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm.), który stanowi, że kosztami uzyskania przychodu z poszczególnego źródła, są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 powołanej ustawy. Zwrot „wszelkie koszty” wskazuje na wydatki o bardzo zróżnicowanej naturze, gdyż mogą to być wydatki bezpośrednio, jak również pośrednio związane z celem, jakim jest uzyskanie przychodu. Kosztami uzyskania przychodu są zatem wszelkie racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie i zagwarantowanie źródła przychodu. Jednakże, aby określony wydatek można było uznać za koszt uzyskania przychodu, muszą być spełnione łącznie dwa warunki: 1) wydatek powinien być poniesiony w celu uzyskania przychodu, 2) wydatek nie może znajdować się na liście zawartej w art. 23 w/w ustawy, stanowiącej katalog wydatków i odpisów, które nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Jeśli więc pomiędzy określonym wydatkiem a przychodem, lub źródłem przychodu istnieje związek o charakterze przyczynowo – skutkowym lub gospodarczym oraz wydatek ten nie został wymieniony w art. 23 ustawy, to na podstawie powyższego przepisu stanowi on koszt uzyskania przychodu. Z opisanej we wniosku sytuacji wynika, iż zdobyta wiedza na studiach wyższych podnosi jakość świadczonych przez Wnioskodawcę usług, co w konsekwencji wpływa na powstanie lub zwiększenie przychodu z tego źródła. Niewątpliwym jest więc fakt, iż w przedmiotowej sprawie zachodzi związek przyczynowo - skutkowy między wydatkiem a przychodem. Ponadto ponoszone przez Stronę wydatki na kształcenie nie zostały umieszczone w art. 23 powołanej ustawy tj. w katalogu wydatków i odpisów, które nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. W świetle powyższego, poniesione wydatki na opłacenie studiów wyższych, stanowią koszt uzyskania przychodów, o którym mowa w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. A zatem stanowisko Wnioskodawcy wyrażone we wniosku jest prawidłowe. Powyższa interpretacja odnosi się jedynie do stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego na dzień złożenia wniosku.Zgodnie z art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, powyższa interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika, inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.