P O S T A N O W I E N I E

Działając na podstawie art. 14 a § 1 i § 4 oraz art. 217 ustawy z dnia 29.08.1997r. - Ordynacja podatkowa ( j.t. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) , art. 26b. ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 01.01.2007r. ( j.t. Dz. U. z 2000r. nr 14, poz. 176 z późn. zm. ), art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 16.11.2006r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw ( Dz. U. nr 217, poz. 1588 ) w związku z wnioskiem z dnia 12.02.2007r. ( data wpływu do tut. Organu – 19.02.2007r. ) w sprawie możliwości korzystania z ulgi odsetkowej w sytuacji zamiany kredytu, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Pruszkowie potwierdza stanowisko wnioskodawcy i uznaje je za prawidłowe.

U Z A S A D N I E N I E

Stan faktyczny sprawy przedstawiony przez wnioskodawcę.

Podatnik z żoną zaciągnął w 2005r. kredyt na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych związanej z zakupem lokalu mieszkalnego. Spełniając warunki do skorzystania z ulgi odsetkowej, za 2006r. złożył stosowne zeznanie wykazując odliczenie od dochodu odsetek od kredytu. W przyszłości ma zamiar zamienić w tym samym banku zaciągnięty kredyt na inny , który będzie udzielony na korzystniejszych warunkach. Czy taka zamiana spowoduje utratę prawa do ulgi odsetkowej?

Stanowisko w sprawie:

Zdaniem wnioskodawcy zmiana kredytu nie wpłynie na prawo do odliczania odsetek od kredytu.

Ocena prawna stanowiska:

Ustawa z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( t.j. Dz. U. z 2000r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.) do końca roku 2006, w art. 26b przewidywała prawo odliczania faktycznie poniesionych w roku podatkowym wydatków na spłatę odsetek od kredytu ( pożyczki ) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej m.in.:

- z zakupem budynku lub lokalu mieszkalnego na rynku pierwotnym od spółdzielni mieszkaniowej lub gminy albo osoby, która wybudowała budynek , w wykonywaniu działalności gospodarczej.

Ustawą z dnia 16.11.2006r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw ( Dz. U. nr 217, poz. 1588 ) ulga odsetkowa została zlikwidowana. Prawo do odliczania ulgi zachowali ci podatnicy, którzy w latach 2002-2006 zaciągnęli kredyt lub pożyczkę mieszkaniową na cele mieszkaniowe . Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 16.11.2006r. podatnikowi, któremu w latach 2002-2006 został udzielony kredyt ( pożyczka ), o którym mowa w art. 26b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 01.01.2007r. przysługuje na zasadach dotychczasowych prawo do odliczania wydatków na spłatę odsetek od tego kredytu ( pożyczki ), do upływu terminu spłaty określonego w umowie o kredyt ( pożyczkę ) zawartej przed dniem 01.01.2007r. , nie dłużej jednak niż do dnia 31.12.2027r.

Z literalnego brzmienia zarówno przepisu art. 26b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jak też art. 9 ustawy z dnia 16.11.2006r. wynika, że w zakresie kredytu ustawodawca nie uzależnia prawa do ulgi odsetkowej od ilości pobranych kredytów. Istotne znaczenie ma termin udzielenia kredytu w latach 2002-2006 oraz cel jego udzielenia na sfinansowanie inwestycji mieszkaniowej. Nie spowoduje utraty prawa do ulgi odsetkowej zawarcie kolejnej umowy kredytowej będącej aneksem do umowy pierwotnej na dokończenie inwestycji, przewalutowanie kredytu czy też inna zmiana kredytu, która będzie służyć sfinansowaniu inwestycji na zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych podatnika. Powyższych warunków nie spełnia tzw. kredyt refinansowany czyli przeznaczony na spłatę innego kredytu.

Oceniając przedstawiony stan faktyczny należy stwierdzić, że umowa w zakresie zamiany kredytu w tym samym banku na inny kredyt o korzystniejszych warunkach spłaty , która de facto ma być aneksem do umowy pierwotnej, zawartej w terminie, w zakresie kredytu przeznaczonego na ten sam cel określony w art. 26b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych co w pierwotnej umowie, nie pozbawi wnioskodawcy prawa do korzystania z ulgi odsetkowej.

Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.

Zgodnie z przepisem art. 14b § 1 i 2 Ordynacji podatkowej interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej – do czasu jej zmiany lub uchylenia.