W dniu 05.04.2007 r. do Naczelnika Urzędu Skarbowego Wrocław Fabryczna wpłynął wniosek o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.
Jak stanowi art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 roku Nr 8, poz. 60 z późn. zm., zwanej dalej ustawą-Ordynacja podatkowa), stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego lub wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta mają obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. W myśl art. 14a § 4 ustawy-Ordynacja podatkowa, udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, o której mowa w § 1, następuje w drodze postanowienia, na które przysługuje zażalenie.
Na podstawie postanowienia Sądu Rejonowego wnioskodawca nabył prawo do spadku po zmarłej babci. W dniu 18.07.2006 r. spadkobierca złożył w tut. Organie podatkowym zeznanie podatkowe z tytułu nabycia spadku, w którym do opodatkowania zgłosił lokal mieszkalny o pow. 52,62 m2, poł. we Wrocławiu. W dniu 15.09.2006 r. Podatnik otrzymał decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego Wrocław Fabryczna, iż obowiązek podatkowy nie powstaje, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn.
W dniu 05.12.2006 r. wnioskodawca wraz z żoną kupił spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, o pow. 55 m2, poł. we Wrocławiu. W lokalu tym zamieszkuje żona wraz z dwójką dzieci.
Mając na uwadze powyższe wnioskodawca stoi na stanowisku, że fakt zostania współwłaścicielem spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu nie powoduje powstania zobowiązania podatkowego z tytułu nabycia spadku po zmarłej babci.
Stanowisko przedstawione przez stronę jest prawidłowe.
Zgodnie z art. 16 ustawy z dnia 28 lipca 1983 roku o podatku od spadków i darowizn (tekst jedn. z 2004 r., Dz. U. Nr 142 poz. 1514 ze zm. - zwanej dalej ustawą)
1. W przypadku nabycia budynku mieszkalnego lub jego części, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym:
1. w drodze spadku lub darowizny przez osoby zaliczane do I grupy podatkowej;
2. w drodze spadku przez osoby zaliczane do II grupy podatkowej;
3. w drodze spadku przez osoby zaliczane do III grupy podatkowej, sprawujące przez co najmniej dwa lata opiekę nad wymagającym takiej opieki spadkodawcą, na podstawie umowy zawartej z nim przed organem gminy,
nie wlicza się do podstawy opodatkowania ich wartości do łącznej wysokości nie przekraczającej 110 m2 powierzchni użytkowej budynku lub lokalu.
2. Ulga, o której mowa w ust. 1 przysługuje osobom, które łącznie spełniają następujące warunki:
1. są obywatelami polskimi lub obywatelami mającymi miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej,
2. nie są właścicielami innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, bądź będąc nimi przeniosą własność budynku lub lokalu na rzecz zstępnych, Skarbu Państwa lub gminy,
3. nie dysponują spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu lub nie są właścicielami spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu oraz wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowych prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym, a w razie dysponowania tymi prawami, przekażą je zstępnym lub pozostawią do dyspozycji spółdzielni w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego,
4. nie są najemcami lokalu lub budynku, lub będąc nimi rozwiążą umowę najmu,
5. będą zamieszkiwać w nabytym lokalu lub budynku przez 5 lat:
a) od dnia złożenia zeznania podatkowego - jeżeli w chwili złożenia zeznania nabywca mieszka w nabytym
lokalu lub budynku,
b) od dnia zamieszkania w nabytym lokalu lub budynku - jeżeli nabywca zamieszka w ciągu roku od dnia złożenia zeznania podatkowego.
Z przedstawionego przez Stronę stanu faktycznego wynika, iż spadkobierca kupił spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, o pow. 55 m2, poł. we Wrocławiu w dniu 05.12.2006 r., już po otrzymaniu decyzji Naczelnika Urzędu Skarbowego Wrocław Fabryczna orzekającej, iż obowiązek podatkowy w stosunku do wnioskodawcy nie powstaje, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn. W zakupionym lokalu mieszkalnym zamieszkuje żona wraz z dwójką dzieci.
Otrzymując decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego Wrocław Fabryczna, wnioskodawca spełniał wymagane przepisem prawa warunki. Spadkobierca w momencie zakupu innego lokalu mieszkalnego nie traci z tego powodu prawa do ulgi przewidzianej w ww. art. 16, jeżeli będzie nadal w lokalu nabytym w drodze spadku zamieszkiwać przez okres pięciu lat od dnia określonego w ust. 2 pkt 5 lit. a lub b tego artykułu, gdyż o zastosowaniu tej ulgi decyduje faktyczne zamieszkiwanie w nabytym w spadku lokalu mieszkalnym.
Zgodnie z art. 14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę oraz stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania postanowienia.
Jak stanowi art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, interpretacja nie jest wiążąca dla Wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.