Interpretacja Urzędu Skarbowego w Elblągu
PD3/415-17/07
z 19 czerwca 2007 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
PD3/415-17/07
Data
2007.06.19
Autor
Urząd Skarbowy w Elblągu
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Podstawa obliczenia i wysokość podatku
Słowa kluczowe
odliczenie od dochodu
odsetki od kredytu
Pytanie podatnika
Czy w rozliczeniu rocznym 2006 można skorzystać z ulgi odsetkowej jeśli akt notarialny o ustanowieniu odrębnej własności lokalu zostanie podpisany dopiero w 2007r. i czy przysługuj odliczenie całości zapłaconych odsetek czy w 1/3?
Naczelnik Urzędu Skarbowego w Elblągu, działając na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r., Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.), po rozpatrzeniu wniosku Pani Ewy D. zam. w Elblągu przy ul. ... w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej możliwości odliczenia od podstawy opodatkowania wydatków na spłatę odsetek od kredytu zaciągniętego na zakup lokalu mieszkalnego – postanawia uznać stanowisko strony za nieprawidłowe. Pismem z dnia 10.04.2007 r., skierowanym do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Elblągu, uzupełnionym pismem z dnia 23.05.2007 r., Pani (...) zwróciła się z wnioskiem o udzielenie interpretacji w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w kwestii odliczenia od dochodu odsetek od kredytu zaciągniętego na zakup mieszkania. Zgodnie z treścią art 14a § 1 Ordynacji podatkowej, stosownie do swojej właściwości, naczelnik urzędu skarbowego na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w 2005 roku Podatniczka zawarła umowę przedwstępną sprzedaży mieszkania z deweloperem, której przedmiotem było przyrzeczenie wybudowania samodzielnego lokalu mieszkalnego. W 2006 roku Podatniczka (indywidualnie) zawarła, aktem notarialnym, umowę z deweloperem zobowiązującą do wybudowania (do dnia 30.12.2006r.) lokalu mieszkalnego oraz zobowiązującą do ustanowienia odrębnej własności tego lokalu na rzecz Podatniczki w terminie trzech miesięcy od dnia wydania lokalu. W 2005 roku Podatniczka zaciągnęła, wraz z rodzicami (z uwagi na brak zdolności kredytowej), kredyt budowlano-hipoteczny (umowa kredytowa z dnia 16.12.2005r.) na zakup w/w mieszkania. Spłaty kredytu Podatniczka dokonuje sama wpłacając gotówkę na rachunek oszczędnościowo-rozliczeniowy służący do obsługi w/w kredytu. Na umowie rachunku oszczędnościowo-rozliczeniowego jako posiadacz rachunku figuruje Pani (...). Natomiast na wyciągu z w/w konta, jak i na zaświadczeniu wystawionym przez bank (udzielający kredytu), jako spłacający figurują również rodzice Podatniczki. Zdaniem Podatniczki będzie ona mogła skorzystać z ulgi odsetkowej w zeznaniu podatkowym za 2006 rok odliczając od dochodu całość spłaconych odsetek od kredytu. W związku z powyższym Naczelnik Urzędu Skarbowego w Elblągu informuje: Zgodnie z art. 26b ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz 176 z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym do 31.12.2006r. od podstawy obliczenia podatku ustalonej zgodnie z art. 26 a ust. 1 odlicza się, z zastrzeżeniem ust 2-4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1 (tj. mającemu miejsce zamieszkania w Polsce) na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej. Warunki, zasady i limity odliczenia w ramach tzw. ulgi odsetkowej zostały określone w art. 26b ust 2-11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu na 2006 rok. Odliczenie obejmuje odsetki od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty stanowiącej iloczyn 70m2 powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego 1m2 powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego do celów obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za III kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy, określonej na rok zakończenia inwestycji - art. 26b ust. 4 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (w 2006 roku kwota ta wynosiła 189.000,00 zł). Zgodnie z art. 26b ust. 5 ustawy, odliczenia dokonuje się najwcześniej za rok podatkowy, w którym została zakończona dana inwestycja, przy czym odsetki zapłacone przed rokiem określonym w ust. 5 mogą być odliczone od podstawy obliczenia podatku za rok podatkowy, w którym podatnik po raz pierwszy odlicza odsetki (zgodnie z art. 26b ust 6 ustawy o p.d.o.f). Jak wynika ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku - na dzień 31.12.2006r. nie został spełniony warunek, o którym mowa w art. 26b ust. 2 pkt 4b tj. Podatniczka nie podpisała do tego dnia umowy z deweloperem o ustanowieniu odrębnej własności lokalu mieszkalnego. W 2006 roku podpisano jedynie umowę zobowiązującą strony do ustanowienia prawa własności po zakończeniu inwestycji. Zatem na dzień 31 grudnia 2006 r Podatniczka nie spełniła wszystkich warunków pozwalających na skorzystanie z tzw. ulgi odsetkowej. Wobec powyższego nie ma możliwości odliczenia od dochodu odsetek na spłatę kredytu mieszkaniowego w zeznaniu rocznym za 2006 rok. Mając na uwadze powyższe przepisy oraz stan faktyczny przedstawiony przez wnioskodawcę, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Elblągu postanawia uznać stanowisko Strony za nieprawidłowe. Naczelnik Urzędu Skarbowego w Elblągu informuje, że interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia. W myśl art. 14b § 1 interpretacja, o której mowa w art. 14a § 1 nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta. Zgodnie z art. 14b § 2 interpretacja, o której mowa w 14a § 1 jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli podatkowej właściwych dla wnioskodawcy i może zostać zmieniona lub uchylona wyłącznie w drodze decyzji w trybie określonym w art. 14b § 5. Interpretacja traci moc w momencie zmiany stanu prawnego. Zgodnie z art. 14 a § 4 ustawy Ordynacja podatkowa na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Olsztynie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Elblągu w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia zgodnie z art. 236 § 1 i § 2. Zgodnie z przepisami art 222 w związku z art. 239 ustawy Ordynacja podatkowa zażalenie powinno zawierać zarzuty przeciwko postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające te żądanie. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.