W dniu 15 grudnia 2006r. Spółka została wpisana do Krajowego Rejestru Sądowego. Jeden ze wspólników Spółki prowadzi równocześnie działalność gospodarczą w takim samym zakresie w jakim prowadzi ją Spółka. Nie wniósł on jednak na poczet kapitału przedsiębiorstwa składników majątku tegoż przedsiębiorstwa. Wniósł natomiast udziały w gotówce w wysokości 22.500,00 zł. Nowozawiązana Spółka w grudniu 2006r. dokonała zakupu m.in. kas fiskalnych natomiast pierwsza sprzedaż nastąpiła w styczniu 2007r.

W złożonym wniosku Podatnik wystąpił z zapytaniem, czy może dokonywać jednorazowych odpisów amortyzacyjnych, na podstawie art. 16k ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?

Zdaniem Spółki, ma ona prawo do jednorazowych odpisów amortyzacyjnych do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 50 tys. euro, gdyż nie została ona utworzona w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału podatników, ani przez osoby fizyczne, które wniosły na poczet kapitału nowoutworzonego podmiotu uprzednio prowadzone przedsiębiorstwo albo składniki tegoż przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty co najmniej 10 tys. euro. Ponadto, jak wskazano we wniosku, Spółka nie osiągnęła w roku 2006 przychodu, i uznawana jest za małego podatnika.

Organ podatkowy stwierdza, iż zajęte stanowisko jest prawidłowe.

Zgodnie z art. 16k ust. 7 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2000r. Nr 54, poz. 654 ze zm.), podatnicy w roku podatkowym, w którym rozpoczęli działalność, z zastrzeżeniem ust. 11, oraz mali podatnicy, mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50.000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych.

Jednakże, zgodnie art. 16k ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, powyższy sposób dokonywania odpisów amortyzacyjnych nie ma zastosowania do podatników rozpoczynających działalność, którzy zostali utworzeni:

1) w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału podatników albo

2) w wyniku przekształcenia spółki lub spółek niemających osobowości prawnej, albo

3) przez osoby fizyczne, które wniosły na poczet kapitału nowo utworzonego podmiotu uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty co najmniej 10.000 euro.

Powołane wyżej pojęcie „mały podatnik”, w myśl art. 4a ust. 10 powołanej wyżej ustawy, oznacza podatnika, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 800 tys. euro, przeliczonej wg średniego kursu ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1 tys. zł.

Mając na uwadze powołane wyżej unormowania prawne, jak również wskazany przez Spółkę stan faktyczny, zauważyć należy, iż:

- w odniesieniu do Podatnika nie zachodzą przesłanki wskazane w przepisie art. 16k ust. 11 powołanej ustawy, oraz

- Spółka nie osiągając w roku 2006 przychodu przekraczającego 3.180.000 zł (800 tys. euro *3,9745 zł), jest małym podatnikiem,

ma tym samym prawo dokonywać odpisów amortyzacyjnych zgodnie z przepisem art. 16k ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Tutejszy organ podatkowy zauważa, iż powyższe ma zastosowanie do środków trwałych wprowadzonych do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych po dniu 1 stycznia 2007 roku.

Przedmiotowa interpretacja co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskującego i stanu prawnego, obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.