POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14a, art. 216 §. 1 i § 2 oraz art. 236 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. Nr 8 poz. 60 z późn. zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek

postanawia

uznać stanowisko w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego zawarte we wniosku z dnia 7 listopada 2006 r. (data wpływu do Urzędu 15 grudnia 2006 roku) za prawidłowe.

UZASADNIENIE

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w dniu 29 stycznia 2002 r. nabyli Państwo mieszkanie. W związku z tym zakupem korzystali Państwo w latach 2000-2001 z ulgi mieszkaniowej. W dniu 29 czerwca 2006 r. zakupili Państwo nową nieruchomość (dom). Obecnie mają Państwo zamiar sprzedać mieszkanie zakupione w 2002, a pieniądze uzyskane z jego sprzedaży przeznaczone zostaną za spłatę kredytu zaciągniętego na zakup domu. Zadają Państwo pytanie czy w tej sytuacji muszą Państwo zwrócić ulgę mieszkaniową, wykorzystywaną w latach 2000-2001.

Stoją Państwo na stanowisku, iż w powyższej sytuacji nie ma obowiązku zwrotu ulgi.

Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny, w oparciu o obowiązujące przepisy prawa podat¬kowego Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek stwierdza, co następuje:

Na podstawie art. 27a ust. 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. nr 14 poz. 176 z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r., jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w ust. 1 pkt. 1 i 2, a następnie:

1. wycofał ze spółdzielni wniesiony wkład,

2. w całości zmienił przeznaczenie lokalu lub budynku mieszkalnego na użytkowy,

3. po roku, w którym dokonano odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków, z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu,

4. wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzącym tę kasę,

5. przeniósł uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz osób trzecich z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych

do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok w którym zaistniały te okoliczności, dolicza sie odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych wydatków.

Art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. nr 134 poz. 1509) reguluje zastosowanie przepisu art. 27 a ust. 13 w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 roku do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po 1 stycznia 2002 r.

Wśród zdarzeń wymienionych w art. 27a ust. 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycz¬nych nie została wymieniona sprzedaż lokalu mieszkalnego po ustanowieniu jego własności jako okoliczność obligująca podatnika do zwrotu ulgi. W związku z powyższym Państwa stanowisko w przedmiotowym zapytaniu jest prawidłowe.

Jednocześnie w opisanej przez Państwo sprawie w zakresie planowanej sprzedaży nieruchomości przed upływem pięciu lat od nabycia mają zastosowanie niżej wymienione przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W myśl art. 10 ust. 1 pkt. 8 lit a, b, c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycz¬nych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. nr 14 poz. 176 z późn. zm.) źródłem przychodu jest odpłat¬ne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości; spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej; prawa wieczystego użytkowania gruntów jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.

Zgodnie z art. 28 ust. 2 w/w ustawy w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r., w związku z art. 7 ust. 1 i 3 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycz¬nych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. nr 217 poz. 1588) podatek od przychodu, o którym mowa w ust. 1, ustala się w formie ryczałtu w wysokości 10% uzyskanego przychodu. Podatek ten jest płatny bez wezwania w terminie 14 dni od dnia dokonania sprzedaży na rachunek urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika. Zgodnie z ust. 2a tego artykułu zasada, o której mowa w ust. 2 nie ma zastosowania do podatników dokonujących sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt. 8 lit a, b, c, którzy w terminie 14 dni od dnia dokonania tej sprzedaży złożą oświadczenie, że przychód uzyskany ze sprzedaży wyda na cele określone w art. 21 ust. 1 pkt. 32 lit. a) i e).

W związku z powyższym w przypadku sprzedaży mieszkania przed upływem pięciu lat od jego zakupu, przychód uzyskany z tej sprzedaży będzie podlegał opodatkowaniu 10% podatkiem dochodowym od sprzedaży nieruchomości. W tym przypadku będą mogli Państwo skorzystać ze zwolnienia pod warunkiem wydatkowania kwoty uzyskanej ze sprzedaży nieruchomości na cele określone w art. 21 ust. 1 pkt. 32 lit. a) i e) cytowanej ustawy w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r. przy jednoczesnym złożeniu oświadczenia w terminie określonym w art. 28 ust. 2a ustawy.

W związku z powyższym Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa-Targówek postanowił jak w sentencji.

Powyższa interpretacja, w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej – do czasu jej zmiany lub uchylenia.