Interpretacja Łódzkiego Urzędu Skarbowego
ŁUS-II-2-423/193/06/JB
z 5 lutego 2007 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
ŁUS-II-2-423/193/06/JB
Data
2007.02.05
Autor
Łódzki Urząd Skarbowy
Temat
Podatek dochodowy od osób prawnych --> Koszty uzyskania przychodów
Słowa kluczowe
jedyny udziałowiec
kapitał zakładowy
koszty uzyskania przychodów
pożyczka
spłata pożyczki
wartość zadłużenia
zapłata
Pytanie podatnika
Czy jeśli podatnik będzie spłacał co drugi dzień pożyczkę, której część nie będzie przekraczała trzykrotności kapitału zakładowego to odsetki od tej kwoty będą stanowiły koszt uzyskania przychodów ?
Naczelnik Łódzkiego Urzędu Skarbowego w Łodzi na podstawie art. 14a § 1 i 4 ustawy z dnia 29.08.1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego w sprawie uznania kwoty odsetek od otrzymanych od udziałowca pożyczek za koszty uzyskania przychodów w świetle art. 16 ust. 1 pkt 60 ustawy z dnia 15.02.1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) uznaje za nieprawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku. Pismem (data wpływu 03.11.2006 r.) XA Sp. z o.o. wystąpiła z pytaniem: Naczelnik Łódzkiego Urzędu Skarbowego w Łodzi informuje, że zgodnie z treścią art. 16 ust 1 pkt 60 ustawy z dnia 15.02.1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odsetek od pożyczek (kredytów) udzielonych spółce przez jej udziałowca (akcjonariusza) posiadającego nie mniej niż 25 % udziałów (akcji) tej spółki albo udziałowców (akcjonariuszy) posiadających łącznie nie mniej niż 25 % udziałów (akcji) tej spółki, jeżeli wartość zadłużenia spółki wobec udziałowców (akcjonariuszy) tej spółki posiadających co najmniej 25 % udziałów (akcji) i wobec innych podmiotów posiadających co najmniej 25 % udziałów w kapitale takiego udziałowca (akcjonariusza) osiągnie łącznie trzykrotność wartości kapitału zakładowego spółki - w części, w jakiej pożyczka (kredyt) przekracza tę wartość zadłużenia, określoną na dzień zapłaty odsetek; przepisy te stosuje się odpowiednio do spółdzielni, członków spółdzielni oraz funduszu udziałowego takiej spółdzielni. Powołany przepis art. 16 ust. 1 pkt 60 ww. ustawy nakazuje porównanie zadłużenia wobec podmiotów w nim określonych z trzykrotnością kapitału zakładowego na dzień spłaty odsetek. Pojęcie ,,wartość zadłużenia" nie zostało zdefiniowane w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych. Posługując się wykładnią językową należy stwierdzić, że zadłużenie to ogólna suma długów jakiejś osoby lub przedsiębiorstwa, dług oznacza zaciągniętą pożyczkę, obowiązek dłużnika do spełnienia określonego świadczenia, zobowiązanie do świadczeń pieniężnych lub w naturze. O długu mówi się, kiedy po stronie dłużnika istnieje zobowiązanie (,,Uniwersalny słownik języka polskiego" PWN). Jeśli podatnik będzie spłacał co drugi dzień pożyczkę, której część nie będzie przekraczała trzykrotności kapitału zakładowego, to również do ustalenia czy i jaka kwota spłaconych odsetek nie będzie stanowiła kosztów uzyskania przychodów w świetle przepisu art. 16 ust. 1 pkt 60 ww.ustawy, należy dokonać porównania zadłużenia wobec ww. udziałowca z trzykrotnością kapitału zakładowego, na dzień spłaty odsetek.Ponadto należy zaznaczyć, że jeżeli termin spłaty pożyczek przypada w dniu zapłaty odsetek to data określenia wartości zadłużenia przez Spółkę zgodnie z treścią art. 16 ust. 1 pkt 60 ww. ustawy jest zatem taka sama jak dzień spłaty niektórych pożyczek co oznacza, że kwotę tych pożyczek (bez odsetek) trzeba uwzględnić w kwocie zadłużenia. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.