Interpretacja Pierwszego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie
I US.XVII/415/139/06
z 13 grudnia 2006 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
I US.XVII/415/139/06
Data
2006.12.13
Autor
Pierwszy Urząd Skarbowy w Rzeszowie
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Podstawa obliczenia i wysokość podatku
Słowa kluczowe
budynek mieszkalny
kasa mieszkaniowa
modernizacja
remonty
wycofanie oszczędności
Pytanie podatnika
Dotyczy przeznaczenia oszczędności zgromadzonych w kasie mieszkaniowej na remont i modernizację budynku mieszkalnego.
Działając na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8 poz. 60 ze zm.) - Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie po rozpatrzeniu wniosku z dnia 15.09.2006 r. w sprawie pisemnej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej przeznaczenia oszczędności zgromadzonych w kasie mieszkaniowej na remont i modernizację budynku mieszkalnego postanawia uznać za prawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku. W dniu 15.09.2006 r. do tut. Organu podatkowego wpłynął wniosek Podatnika (uzupełniony pismem z dnia 16.11.2006 r.) w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego, w kwestii dotyczącej przeznaczenia oszczędności zgromadzonych w kasie mieszkaniowej na remont i modernizację budynku mieszkalnego. Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż w dniu 19.12.2001 r. podatniczka zawarła umowę o kredyt kontraktowy z Kasą Mieszkaniową Banku. Po zakończeniu okresu oszczędzania zgromadzone środki zostały w dniu 26.01.2006 r. wycofane i przeznaczone na remont i modernizację domu mieszkalnego wybudowanego w latach 1986-1996 będącego własnością podatniczki. Prace remontowe polegały na:
Podatniczka stoi na stanowisku, iż wydatkowanie wycofanych oszczędności z kasy mieszkaniowej po zakończeniu umowy z bankiem na remont domu, którego jest właścicielką, jest zgodne z celami systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej i nie powoduje utraty prawa do ulgi z tego tytułu. Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny, w oparciu o obowiązujące przepisy prawa, Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie stwierdza co następuje: Stosownie do postanowień art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21.11.2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509 ze zm.) podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, i przed 1.01.2002 r. nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1.01.2002 r., przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od 1.01.2002 r. do upływu określonego przed 1.01.2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy. Zgodnie z art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2001 r., jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków na cel określony w ust. 1 pkt 2 (tj. systematyczne gromadzenie oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach), a następnie wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę - do dochodu (przychodu) lub podatku należnego, za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów. Z powyższego przepisu wynika, iż aby nie utracić prawa do ulgi należy wydatkować oszczędności wycofane z kasy mieszkaniowej zgodnie z celami systematycznego oszczędzania do końca roku, w którym nastąpiło wycofanie oszczędności. Zasady gromadzenia oszczędności i udzielania kredytów kontraktowych reguluje ustawa z dnia 26.10.1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1070 ze zm.). Zgodnie z art. 8 ust. 2 tej ustawy celami systematycznego oszczędzania są cele mieszkaniowe służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy, a należą do nich:
Zgodnie z wyżej powołanym przepisem celem mieszkaniowym służącym zaspokojeniu własnych potrzeb jest m.in. remont domu lub lokalu, z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania. Wymienione we wniosku podatniczki roboty budowlane prowadzą do przywrócenia wartości użytkowej domu, nie posiadają cech bieżącej konserwacji czy też utrzymania substancji mieszkaniowej. Zatem przeznaczenie oszczędności w kasie mieszkaniowej na remont domu stanowi cel objęty w art. 8 ust. 2 wyż. cyt. ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego. Ponadto podatniczka 26.01.2006 r., tj. po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania, wycofała oszczędności i do końca 2006 r., tj. w ustawowym terminie, wydatkowała je na remont domu. Zatem analiza przedstawionego przez wnioskodawcę stanu faktycznego w kontekście przywołanego stanu prawnego wskazuje, że wydatkowanie wycofanych oszczędności z kasy mieszkaniowej po zakończeniu umowy z bankiem na remont domu, którego podatniczka jest właścicielką, jest zgodne z celami systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej i nie spowoduje utraty prawa do ulgi z tego tytułu. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.