Działając na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. 2005 r. Nr 8 poz. 60 ze zm.), Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie, po rozpatrzeniu wniosku z dnia 21.09.2006 r. w sprawie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej skrócenia okresu oszczędzania w kasie mieszkaniowej, postanawia uznać za prawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku.

W dniu 21.09.2006 r. do tut. organu podatkowego wpłynął wniosek podatnika (uzupełniony pismem z dnia 14.11.2006 r.) w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego, w kwestii dotyczącej skrócenia okresu oszczędzania w kasie mieszkaniowej. Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż w dniu 14.12.2001 r. podatniczka zawarła umowę o kredyt kontraktowy z K. w celu systematycznego gromadzenia oszczędności, z przeznaczeniem na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, na okres 10 lat, tj. do 30.11.2011 r. Podatniczka zamierza skrócić okres oszczędzania, przy czym minimalny 36-miesięczny okres oszczędzania został zachowany. Wnioskodawca podaje także, iż oszczędności zamierza wycofać w 2007 r., a następnie do końca roku, w którym nastąpi wycofanie, przeznaczyć na cele mieszkaniowe określone w ustawie z dnia 26.10.1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego. Podatnik stoi na stanowisku, iż przy skróceniu aneksem do umowy okresu systematycznego oszczędzania, przy zachowaniu minimalnego okresu 36 miesięcy, nie powstanie obowiązek zwrotu poprzednio odliczonych kwot z tego tytułu.

Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny, w oparciu o obowiązujące przepisy prawa, Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie stwierdza, co następuje:

Stosownie do art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym do końca 2001 r., podatek dochodowy obliczony zgodnie z art. 27 ww. ustawy zmniejsza się, jeżeli w roku podatkowym podatnik systematycznie gromadził oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową. Podatnikom, którzy nabyli prawo do ww. odliczenia przed 1.01.2002 r., na podstawie art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21.11.2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509), przysługuje prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłacanych na kontynuacje systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasą mieszkaniową, poniesionych od 1.01.2002 r. do upływu określonego przed dniem 1.01.2002 r. terminu zakończenia systematycznego oszczędzania, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.

Jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od podatku z tytułu systematycznego oszczędzania, a następnie wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę, do podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tego tytułu. Zgodnie z art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 26.10.1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. Nr 133, poz. 654 ze zm.) określony w umowie okres systematycznego oszczędzania nie może być krótszy niż 36 miesięcy, licząc od dnia pierwszej wpłaty na rachunek oszczędnościowo-kredytowy w kasie mieszkaniowej. W związku z powyższym, przy skróceniu aneksem do umowy okresu systematycznego oszczędzania, przy zachowaniu minimalnego okresu 36 miesięcy, nie powstanie obowiązek zwrotu poprzednio odliczonych kwot z tego tytułu.