POSTANOWIENIE

Na podstawie art.14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r – Ordynacja podatkowa /jedn. tekst Dz. U. z 2005r Nr.8, poz.60 z późn. zmian./ po rozpatrzeniu wniosku z dnia 20.03.2006r o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.

stwierdzam, że:

stanowisko przedstawione w tym wniosku jest nieprawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.

Uzasadnienie

Podatnik w latach 1999 - 2000 roku zakupił w obrocie publicznym za pośrednictwem biura maklerskiego akcje xxxxxxxxxxx

W 2004 roku akcje obu spółek zostały wycofane z giełdy papierów wartościowych.

W 2005r na mocy uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy Podatnik był zmuszony odsprzedać powyższe akcje w trybie tzw. przymusowego wykupu akcji.

Zdaniem Podatnika uzyskane w 2005r przychody ze sprzedaży akcji nie podlegają opodatkowaniu ponieważ zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004r i w chwili zakupu były dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi.

Zgodnie z art.17 ust.1 pkt.6 ustawy z dnia 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r Nr 14, poz.176 z późn. zm.) za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się należne choćby nie zostały faktycznie otrzymane przychody z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych.

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym, na zasadach określonych w art.30b tej ustawy podlega dochód uzyskany z tego źródła przychodów. Jednakże na podstawie art.19 ust.1 pkt.2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956 i Nr 222 poz.2201) obowiązujące od 1 stycznia 2004r przepisy regulujące zasady opodatkowania dochodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, nie mają zastosowania do dochodów (poniesionych strat) z odpłatnego zbycia papierów wartościowych o których mowa w art.52 pkt.1 lit „b” ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2004r, pod warunkiem, że papiery te zostały nabyte przed 1 stycznia 2004r.

Przepis art.52 pkt.1 lit „b” ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym w 2003 roku, zwalnia od podatku dochodowego, w okresie od 1 stycznia 2001r do dnia 31 grudnia 2003r, dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art.92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r -Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz. U. Nr 118, poz.754 i Nr 141, poz.945 z 1998r Nr107, poz. 669 i Nr 113, poz.715 oraz z 2000r Nr 22, poz.270, Nr 60, poz.702 i 703, Nr 94, poz.1037 i Nr103 poz.1099). Z cytowanych wyżej przepisów wynika, że zwolnienie ma zastosowanie do dochodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, jeżeli zostaną spełnione łącznie następujące trzy przesłanki, tj. jeżeli :

1. nabycie zbywanych papierów wartościowych zostało dokonane przed 1 stycznia 2004r,
2. nabycie zbywanych papierów wartościowych nastąpiło w sposób określony w wyżej cytowanym art. 52 pkt.1 lit „b” ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
3. zbywane papiery wartościowe są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi.

Z opisanego we wniosku stanu faktycznego wynika, że spółka C... Polska S.A oraz M... Polska S.A podjęły uchwałę o przymusowym wykupie posiadanych przez Podatnika akcji tych spółek. Przed przymusowym wykupem akcje te zostały wycofane z publicznego obrotu papierami wartościowymi.

Zatem w dacie zbycia przedmiotowych akcji nie były one dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi. W związku z tym nie została spełniona trzecia z wyżej wymienionych przesłanek warunkująca, łącznie z przesłankami wymienionymi w pkt.1 i 2, zastosowanie zwolnienia od opodatkowania dochodu uzyskanego ze zbycia powyższych akcji.

Dochód z odpłatnego zbycia wyżej wymienionych akcji podlega opodatkowaniu, stosownie do art.30 „b” ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatkiem dochodowym w wysokości 19% uzyskanego dochodu. Spółka C... Polska S.A. i M... Polska S.A nie były obowiązane do poboru podatku. Zobowiązane były jednak, zgodnie z art. 39 ust.3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do sporządzenia informacji PIT-8C – w terminie do końca lutego 2006r (za 2005 rok) i przekazania, w tym samym terminie jednego egzemplarza Podatnikowi i jednego urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika. Podatnik natomiast, stosownie do art. 45 ust. 1a pkt. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, był obowiązany do wykazania przychodów, kosztów i dochodów ze zbycia przedmiotowych akcji w odrębnym zeznaniu PIT-38 i uiszczenia należnego podatku dochodowego w terminie określonym dla złożenia zeznania tj. do 2 maja 2006r.

Reasumując powyższe przychód uzyskany ze sprzedaży akcji, które w terminie wcześniejszym zostały wycofane z publicznego obrotu papierami wartościowymi nie korzysta ze zwolnienia w podatku dochodowym od osób fizycznych przewidzianego w art.19 ust.1 pkt.2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych ustaw.