Naczelnik Urzędu Skarbowego w Końskich działając na podstawie art. 216, art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku – Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005 roku Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 29 listopada 2006 roku w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych stwierdza, iż przedstawione we wniosku stanowisko w części dotyczącej zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na zakup zestawu komputerowego sfinansowanego dotacją jest prawidłowe.

Wnioskiem z dnia 29.11.2006 roku Podatnik zwrócił o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie dotyczącej zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wydatków na zakup zestawu komputerowego sfinansowanego w części dotacją Powiatowego Urzędu Pracy.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w miesiącu marcu 2006 roku jako osoba bezrobotna na podstawie ustawy z dnia 20.04.2004 roku o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz. U. z 2004r. Nr 99, poz. 1001) oraz Rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 21.11.2005 roku w sprawie szczegółowych warunków i trybu dokonywania refundacji ze środków Fundusz Pracy kosztów wyposażenia lub doposażenia stanowiska pracy dla skierowanego bezrobotnego, przyznawania bezrobotnemu środków na podjęcie działalności gospodarczej oraz form zabezpieczenia zwrotu otrzymanych środków (Dz. U. Nr 236, poz. 2002) Podatnik złożył wniosek do Powiatowego Urzędu Pracy o przyznanie środków na rozpoczęcie działalności gospodarczej.

W dniu 24.04.2006 roku na podstawie umowy nr 10/06 Podatnikowi wypłacono kwotę 12.500 zł na pokrycie wydatków związanych z rozpoczęciem działalności gospodarczej.

Z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika, że na potrzeby prowadzonej działalności Podatnik zakupił zestaw komputerowy za kwotę 2.229,86 zł.

Zdaniem Podatnika prowadząc działalność gospodarczą opodatkowaną w formie zasad ogólnych zakup zestawu komputerowego należy uznać za wyposażenie i ująć w całości jako koszt uzyskania przychodu.

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 roku Nr 14, poz. 176 ze zmianami) kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy.

Użyte sformułowanie „wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów” wskazuje, iż za koszt uzyskania przychodów może być uznany jedynie wydatek, który:

• pozostaje w związku przyczynowo-skutkowym ze źródłem przychodów i został poniesiony w celu osiągnięcia przychodu,
• nie znajduje się na liście negatywnej o której mowa w art. 23 cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych nabywając składnik majątku o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok i wartości nieprzekraczającej 3.500,00 zł dla celów podatkowych może:

• na podstawie art. 22d ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zaliczyć go do środków trwałych, odnosząc jego wartość bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu oddania go do używania, przy czym prowadząc podatkową książkę przychodów i rozchodów składnik majątku o wartości jednostkowej wyższej niż 1.500,00 zł należy wpisać do ewidencji wyposażenia,
• zaliczyć go do ewidencji środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, ujmując go w ewidencji środków trwałych po czym dokonać jego jednorazowej amortyzacji w miesiącu oddania do używania albo w miesiącu następnym (art. 22f ust.3 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) lub dokonywać odpisów amortyzacyjnych od jego wartości początkowej zgodnie z zasadami określonymi w art. 22h – 22m cytowanej powyżej ustawy.

Biorąc pod uwagę powyższe wydatki na nabycie składników majątku niepodlegające wprowadzeniu do ewidencji środków trwałych, sfinansowane ze środków przyznanych z Funduszu Pracy będą stanowiły koszty uzyskania przychodów ze źródła jakie stanowi pozarolnicza działalność gospodarcza, gdyż są to koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodu i nie podlegają wyłączeniu na podstawie art. 23 ust. 1 ww. ustawy.

Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny oraz powołane przepisy Naczelnik Urzędu Skarbowego w Końskich uznaje, że stanowisko Podatnika zawarte we wniosku z dnia 29.11.2006 roku w części dotyczącej zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na zakup zestawu komputerowego jest prawidłowe.

Wniosek o interpretację w części dotyczącej pozostałych zapytań tut. organ rozpatrzył odrębnymi postanowieniami.