Interpretacja Łódzkiego Urzędu Skarbowego
ŁUS-II-2-423/203/06/JB
z 28 lutego 2007 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
ŁUS-II-2-423/203/06/JB
Data
2007.02.28
Autor
Łódzki Urząd Skarbowy
Temat
Podatek dochodowy od osób prawnych --> Przychody
Słowa kluczowe
faktura zaliczkowa
przychody należne
różnice kursowe
Pytanie podatnika
Czy w przypadku otrzymania zaliczki, którą księguje na koncie rachunek bankowy walutowy i na koncie rozrachunki z kontrahentem oraz wystawienia faktury zaliczkowej, którą księguje na koncie rozrachunki z kontrahentem i przychody przyszłych okresów - różnice kursowe, które powstaną na koncie rozrachunki z kontrahentem stanowią koszty bądź przychody podatkowe ?
Naczelnik Łódzkiego Urzędu Skarbowego w Łodzi na podstawie art. 14a § 1 i 4 ustawy z dnia 29.08.1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego w sprawie uznania, że otrzymanie zaliczki i wystawienie faktury w związku z otrzymanymi środkami pieniężnymi nie powoduje obowiązku ustalenia różnic kursowych podwyższających lub obniżających przychody podatkowe w świetle art. 12 ust. 3 ustawy z dnia 15.02.1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.)uznaje za prawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku. Pismem z dnia 26.11.2006r. (data wpływu 29.11.2006r.), uzupełnionym w dniu 03.01.2007r. Sp. z o.o. wystąpiła z pytaniem: czy w przypadku otrzymania zaliczki, którą księguje na koncie rachunek bankowy walutowy i na koncie rozrachunki z kontrahentem oraz wystawienia faktury zaliczkowej, którą księguje na koncie rozrachunki z kontrahentem i przychody przyszłych okresów - różnice kursowe, które powstaną na koncie rozrachunki z kontrahentem stanowią koszty bądź przychody podatkowe? Naczelnik Łódzkiego Urzędu Skarbowego w Łodzi informuje, że zgodnie z art. 12 ust. 3 (w brzmieniu obowiązującym do 31.12.2006r.) ustawy z dnia 15.02.1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.), za przychody związane z działalnością gospodarczą i z działami specjalnymi produkcji rolnej, osiągnięte w roku podatkowym, uważa się także należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. Jeżeli przychody wyrażone są w walutach obcych, a między dniem ich uzyskania i dniem faktycznego otrzymania występują różne kursy walut, przychody te odpowiednio podwyższa się lub obniża o różnice wynikające z zastosowania kursu kupna walut z dnia faktycznego otrzymania przychodów, ustalonego przez bank, z którego usług korzystał uzyskujący przychód, oraz z zastosowania kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia uzyskania przychodu. Stosownie do treści art. 12 ust. 3a (w brzmieniu obowiązującym do 31.12.2006r.) w/w ustawy, za datę powstania przychodu, o którym mowa w art. 12 ust. 3 uważa się z zastrzeżeniem ust. 3c i 3d dzień wystawienia faktury (rachunku), nie później jednak niż ostatni dzień miesiąca, w którym: Jak wynika z treści powołanych przepisów w/w ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych przepis art. 12 ust. 3 (zdanie drugie), w brzmieniu obowiązującym do 31.12.2006r., nie ma zastosowania do otrzymanych zaliczek lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w późniejszych okresach sprawozdawczych, bowiem takie zaliczki lub zarachowane należności nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 1 w/w ustawy. Uznając za prawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku Naczelnik Łódzkiego Urzędu Skarbowego postanowił jak w sentencji. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.