Interpretacja Izby Skarbowej w Gdańsku
PD-5/415–010/07
z 1 czerwca 2007 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
PD-5/415–010/07
Data
2007.06.01
Autor
Izba Skarbowa w Gdańsku
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Podstawa obliczenia i wysokość podatku --> Ustalenie podstawy opodatkowania
Słowa kluczowe
emerytura
odliczenie od dochodu
podatek dochodowy
przychód
rozliczenie roczne
świadczenie nienależne
zwrot
Pytanie podatnika
Czy mam prawo do zwiększenia o 19% podatku odliczeń od dochodu z tytułu dokonanych w roku podatkowym zwrotów nienależnie pobranych świadczeń emerytalnych
POSTANOWIENIE Na podstawie art.14a §1 i §4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r- Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005r, Dz.U. Nr 8, poz.60 z późn. zm.) w wyniku rozpatrzenia wniosku z dnia 05.03.2007r złożonego w dniu 06.03.2007r przez Pana X, o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie art.26 ust.1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Stwierdzam: stanowisko przedstawione w tym wniosku jest nieprawidłowe. UZASADNIENIE Składając w dniu 06.03.2007r wniosek o interpretację w sprawie art.26 ust.1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przedstawił Pan stan faktyczny sprawy, z którego wynika, że Decyzjami Dyrektora Wojskowego Biura Emerytalnego w G wydanymi w dniu 2006.03.13 (Znak: Y) został Pan zobowiązany do zwrotu: za rok 2003 kwoty 4.594,91zł, za rok 2004 kwoty 4.691,73 zł, tj. ogółem 9.286,64zł z tytułu nienależnie pobranych świadczeń emerytalnych, które uprzednio zwiększyły dochód podlegający opodatkowaniu. Powyższa kwota wraz z odsetkami została przelana w 2006r na rachunek WBE zgodnie z Pana dyspozycją (w zał. ksero potwierdzenia przelewu). Kwotę 9286,64 zł wykazał Pan w załączniku do zeznania za rok podatkowy 2006 /PIT-O/ i w zeznaniu podatkowym. Zgodnie z Pana stanowiskiem kwota 9286,64 powinna zostać zwiększona o 19% tj. o 1764zł 46gr, bowiem od każdej z sum: -za 2003r od 4594,91zł; - za 2004r. od 4691,73 zł został potrącony 19% podatek. Ponadto, stwierdza Pan, skoro teraz dokonuję zwrotu nienależnie pobranych świadczeń, powinienem otrzymać zwrot zapłaconego podatku tj. sumy 1764,46zł. W takim wypadku w PIT-O, część B pkt 4 powinna się znaleźć kwota 11051,10zł (9286,64zł + 1764,46 zł)- stosownie do uwagi zawartej w nawiasie „w kwotach uwzględniających podatek” (PIT-O część B pkt 4). Tutejszy organ nie zgadza się z Pana stanowiskiem. Zgodnie z treścią art.26 ust1 pkt5 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (jedn. tekst z 2000r., Dz.U. Nr 14, poz.176 z późn. zm. - w brzmieniu na rok 2006) podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art.24ust.3, art.28-30 oraz art.30a-30c, stanowi dochód ustalony zgodnie z art.9, art.24ust.1,2,4,4a-4e,ust.6 lub art.24b ust.1 i 2, lub art.25, po odliczeniu kwot: dokonanych w roku podatkowym zwrotów nienależnie pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększyły dochód podlegający opodatkowaniu, w kwotach uwzględniających pobrany podatek dochodowy, jeżeli zwroty te nie zostały potrącone przez płatnika. Z wystawionych przez Dyrektora WBE w G załączonych przez Pana decyzji o rocznym rozliczeniu emerytury w związku z osiągniętym w roku 2003 i 2004 przychodem jednoznacznie wynika, że został Pan zobowiązany do zwrotu przychodu brutto w wysokości odpowiednio 4.594,91zł, i 4691,73zł, a zatem uwzględniającego pobrany uprzednio podatek dochodowy. Potwierdzeniem powyższego, będzie również roczne obliczenie podatku przez WBE w Gdańsku (PIT-40A), gdzie w poz. 37 tego formularza uwzględnia się kwoty dokonanych zwrotów stosownie do postanowień art.34 ust.10-10b w/wym. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W szczególności art.34 ust.10 w/wym. ustawy brzmi: Jeżeli podatnik dokonał zwrotu nienależnie pobranych emerytur i rent lub zasiłków z ubezpieczenia społecznego, rent strukturalnych, rent socjalnych, świadczeń przedemerytalnych, zasiłków przedemerytalnych, otrzymanych bezpośrednio z tego organu, a obowiązek poboru zaliczek przez ten organ trwa - organ rentowy odejmuje od dochodu kwoty zwrotów dokonanych w roku podatkowym przy ustalaniu wysokości zaliczek oraz w rocznym obliczeniu dochodu, zamieszczając na tym rozliczeniu odpowiednie informacje. W świetle przedstawionego stanu faktycznego i obowiązującego stanu prawnego należało stwierdzić jak na wstępie. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.