Interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach
IBPB2/415-1070/08/MK
z 5 września 2008 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
interpretacja indywidualna
Sygnatura
IBPB2/415-1070/08/MK
Data
2008.09.05
Autor
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Podstawa obliczenia i wysokość podatku --> Odliczenia od podatku
Słowa kluczowe
kasa mieszkaniowa
ulga mieszkaniowa
utrata prawa do ulgi
Istota interpretacji
Czy w związku ze sprzedażą spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, które zostało sfinansowane środkami zgromadzonymi na rachunku Kasy Mieszkaniowej, zaistnieje konieczność zwrotu odliczonej kwoty podatku?
Wniosek ORD-IN 835 kB
INTERPRETACJA INDYWIDUALNA Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007r. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana D.P., przedstawione we wniosku z dnia 05 maja 2008r. (data wpływu do tut. Biura – 06 czerwca 2008r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, którego zakup sfinansowany został ze środków zgromadzonych na wyodrębnionym rachunku prowadzonym przez Kasę Mieszkaniową - jest prawidłowe. UZASADNIENIE W dniu 06 czerwca 2008r. wpłynął do tut. Biura ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, którego zakup sfinansowany został ze środków zgromadzonych na wyodrębnionym rachunku prowadzonym przez Kasę Mieszkaniową. W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny: W 1999r. wnioskodawca wraz z żoną zawarł umowę dotyczącą prowadzenia rachunku oszczędnościowo-kredytowego przez Kasę Mieszkaniową Banku Przemysłowo-Handlowego S.A., na podstawie której dokonywał systematycznych wpłat na wyodrębniony rachunek. Systematyczne oszczędzanie w Kasie Mieszkaniowej trwało do końca 2003r. W trakcie oszczędzania wnioskodawca korzystał z odliczeń od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 27a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym do końca 2001r. W związku z powyższym zadano następujące pytanie: Czy w związku ze sprzedażą spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, które zostało sfinansowane środkami zgromadzonymi na rachunku Kasy Mieszkaniowej, wnioskodawca jest zobowiązany do zwrotu ulgi mieszkaniowej, z której skorzystał w związku z oszczędzaniem w Kasie Mieszkaniowej... Zdaniem wnioskodawcy, na podstawie art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509 ze zm.) podatnikom, którzy zawarli umowę z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności i przed dniem 1 stycznia 2002r. nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002r., przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 1 stycznia 2002r., do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy. Tak więc w całym okresie oszczędzania, tj. od 1999r. do końca 2003r. przysługiwało wnioskodawcy prawo do dokonywania odliczeń od podatku dochodowego od osób fizycznych w ramach limitu przewidzianego przepisami w art. 27a ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zatem zasadniczą kwestią, którą należy rozstrzygnąć jest zdaniem wnioskodawcy ustalenie czy sprzedaż spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego skutkuje koniecznością zwrotu kwot uzyskanych tytułem ulgi mieszkaniowej związanej z systematycznym oszczędzaniem w Kasie Mieszkaniowej. Zgodnie z regulacją zawartą w art. 27a ust. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od podatku z tytułu m.in. oszczędzania na rachunku w kasie mieszkaniowej, a następnie:
Wnioskodawca analizując opisany we wniosku stan faktyczny w powiązaniu z wyżej cytowanymi przepisami art. 27a ust. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stwierdza, iż żadna z tych sytuacji nie wystąpiła, a zatem nie jest obowiązany do zwrotu kwot, o które zmniejszył zobowiązanie w podatku dochodowym od osób fizycznych w latach 1999-2003. W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe. Zgodnie z art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509) podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, i przed dniem 1 stycznia 2002r. nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002r., przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 1 stycznia 2002r., do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy. Przepis art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002r. stanowił, iż podatek dochodowy od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-17, jeżeli w roku podatkowym podatnik systematycznie gromadził oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo – kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach. Zgodnie z art. 27a ust. 13 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2001r., jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków związanych z oszczędzaniem w kasie mieszkaniowej, a następnie:
Zgodnie z art. 6 ust. 1 ww. ustawy z dnia 21 listopada 2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, przepis art. 27a ust. 13 ww. ustawy – w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002r., ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu 1 stycznia 2002r.
Z treści cytowanych przepisów jednoznacznie wynika, że aby nie utracić prawa do odliczeń związanych z oszczędzaniem w kasie mieszkaniowej wycofane po okresie oszczędzania środki przeznaczyć należy na co najmniej jeden z wymienionych w ww. art. 8 ust. 2 celów systematycznego oszczędzania. Utrata prawa do ulgi z powyższego tytułu następuje tylko w przypadkach określonych w ww. art. 27a ust. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. w brzmieniu obowiązującym do końca 2001r.). Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż wnioskodawca sprzedał spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, które nabył wraz z żoną z wycofanych w marcu 2004r. środków zgromadzonych w Kasie Mieszkaniowej. Gromadzone środki wykorzystał zgodnie z przeznaczeniem (nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu). Gromadząc te środki na rachunku Kasy Mieszkaniowej wnioskodawca wraz z żoną korzystał z ulgi, o której mowa w art. 27a ust. 1 pkt 2 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W świetle powołanych powyżej przepisów oraz przedstawionego stanu faktycznego sprzedaż spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego zakupionego z wycofanych środków zgromadzonych w Kasie Mieszkaniowej nie spowoduje konieczności zwrotu kwot uprzednio odliczonych od podatku dochodowego. W związku z powyższym stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.