Rodzaj dokumentu
interpretacja indywidualna
Sygnatura
IPPB2/436-388/08-2/MZ
Data
2008.10.17
Autor
Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie
Temat
Podatek od spadków i darowizn --> Przedmiot opodatkowania --> Zwolnienia
Słowa kluczowe
darowizna
mieszkania
obowiązek podatkowy
osoby bliskie
podatek od spadków i darowizn
przedmiot opodatkowania
zwolnienie
Istota interpretacji
darowizna 1/2 cz. lokalu dokonana przez siostrę na rzecz Wnioskodawcy będzie korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn.
Wniosek ORD-IN
399 kB
INTERPRETACJA INDYWIDUALNA
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia 04.10.2008 r. (data wpływu 08.10.2008 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie zwolnienia darowizny otrzymanej od siostry - jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 08.10.2008 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zwolnienia darowizny otrzymanej od siostry.
W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.
Mama Wnioskodawcy – H… E…. N…(ur. 02.06.1919 r., zm. 03.10.2007 r. – nieszczęśliwy wypadek) pozostawiła w spadku mieszkanie własnościowe typu M-3 o pow. 44,05 m2, położone na VII piętrze bloku przy ul. O…. 66 m. 81 w Ł…., gdzie do końca zamieszkiwała 11-to piętrowy, 8-mio klatkowy wieżowiec, należący do gospodarki komunalnej, a w części zamieszkałej przez Mamę Wnioskodawcy zarządzany przez wspólnotę mieszkaniową. Miała dwoje żyjących dzieci: córkę K….. (po zamążpójściu – C……) i syna J……. Na podstawie testamentu notarialnego z dnia 3 kwietnia 1991 r., postanowienie Sądu Rejonowego dla Ł….. – W……… w Ł……., II Wydział Cywilny, z dnia 5 czerwca 2008 r., sygn. akt II Ns /08, mieszkanie po Mamie Wnioskodawcy (ww. H…. E….. N…….) nabyli: - M……. B….. C…….. córka K………. C……… (z d. N…………) i K………. C…….. – wnuczka spadkodawczyni H…….. N……..,
- M……… W…….. N……….. (syn J…….. i E…….. N……….)
- wnuk spadkodawczyni H……. N………..
Po 1/2 (jednej drugiej) każde z nich.
Ze względu na niepodzielność mieszkania (7-me piętro, jedno wejście) chcą przeprowadzić między osobami w 1-szym stopniu pokrewieństwa, w formie darowizn (umowy notarialne) następujące postępowania: - M….. B…… C……. (córka siostry K……..) daruje swojej Mamie K……… nabytą w spadku po H……… N…………ckiej (Mama K……) 1/2 cz. lokalu przy ul. O…… 66 m. 81 w Ł…..,
- K………. C……… (Mama M……. C………. i siostra Wnioskodawcy) daruje w formie umowy notarialnej Wnioskodawcy 1/2 cz. lokalu, którą w formie darowizny otrzyma od swojej córki M……. .
W wyniku dwóch ww. darowizn między osobami w 1-szym stopniu pokrewieństwa właścicielem 1/2 cz. lokalu przy ul. O…….. 66 m. 81 w Ł, nabytego w spadku po H……… N………..skiej (Mama Wnioskodawcy) przez M……. C………. (wnuczka H…….. N……..ckiej) zostałby Wnioskodawca (J……….N……..cki – syn spadkodawczyni H……….. N……….ckiej), chciałby zamieszkać.
W związku z powyższym zadano następujące pytanie:
Czy aktualnie obowiązujące przepisy – ustawa o podatku od spadków i darowizn, zezwalają na zwolnienie od podatku darowizny przez siostrę Wnioskodawcy na jego rzecz 1/2 cz. lokalu przy ul. O……….. 66 m. 81, którą siostra K……….. jako 1-szą darowiznę od swojej córki M………...
Zdaniem wnioskodawcy:
Aktualnie obowiązujące przepisy – ustawa o podatkach od spadków i darowizn zezwalają na zwolnienie od podatku dwuetapowej darowizny między osobami w 1-szym stopniu pokrewieństwa.
W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego uznaje się za prawidłowe.
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514 z późn. zm.) podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem m.in. darowizny. Art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn stanowi, iż obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych. Zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy obowiązek podatkowy powstaje – przy nabyciu w drodze darowizny - z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy - z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń. Według art. 9 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej kwotę wolną w wysokości 9.637 zł, jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej. W myśl art. 14 ust. 2 ww. ustawy zaliczenie do grupy podatkowej następuje według osobistego stosunku nabywcy do osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe. Zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 1 ww. ustawy do I grupy podatkowej zalicza się: małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów. Jednakże zgodnie z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli: - zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-8 i ust. 2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w terminie miesiąca od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4, oraz
- udokumentują - w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 (tj. dla I grupy podatkowej 9.637 zł) - ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.
Zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy i praw majątkowych winno być dokonane na formularzu SD-Z1 określonym przez Ministra Finansów w rozporządzeniu z dnia 18 grudnia 2006 r. w sprawie zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy i praw majątkowych (Dz. U. Nr 243, poz. 1762 z późn. zm.). W przypadku niespełnienia warunków, o których mowa w ust. 1 i 2, przedmiotowe nabycie podlega opodatkowaniu na ogólnych zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej (art. 4a ust. 3 ww. ustawy). W myśl art. 4a ust. 4 przedmiotowej ustawy obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy: - wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty określonej w art. 9 ust. 1 pkt 1 lub
- nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego.
Reasumując, stwierdzić należy, że darowizna 1/2 cz. lokalu dokonana przez siostrę na rzecz Wnioskodawcy będzie korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. Zgodnie z art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa Minister właściwy do spraw finansów publicznych, na wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie, pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną). A zatem, jeżeli siostra Wnioskodawcy chciałaby uzyskać interpretację przepisów prawa podatkowego w sprawie darowizny od córki zobowiązana jest do złożenia odrębnego wniosku oraz dokonania stosownej opłaty.
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.
Złożenie przez Wnioskodawcę fałszywego oświadczenia, że elementy stanu faktycznego objęte wnioskiem o wydanie interpretacji w dniu złożenia wniosku nie są przedmiotem toczącego się postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, postępowania kontrolnego organu kontroli skarbowej oraz że w tym zakresie sprawa nie została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej powoduje, że niniejsza interpretacja indywidualna nie wywołuje skutków prawnych (art. 14b § 4 Ordynacji podatkowej).
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Łodzi, ul. Piotrkowska 135, 90-434 Łódź po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Warszawie Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Płocku, ul. 1-go Maja 10, 09-402 Płock.
|