Interpretacje do przepisu
art. 15c ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

56/481753 - interpretacji podatkowych do przepisu art. 15c ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

1 2

2016.01.25 - Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy - ITPB3/4510-604/15/DK
     ∟Czy odsetki od sald powstałe w wyniku realizacji umowy cash poolingu nie będą podlegały ograniczeniom wynikającym z przepisów art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 w związku z art. 16 ust. 7b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?

2016.01.22 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie - IPPB6/4510-405/15-2/AZ
     ∟1. Czy środki pieniężne zgromadzone przez Spółkę w kasie (gotówka) oraz na rachunku bankowym podlegają zaliczeniu do wartości podatkowej aktywów Spółki w rozumieniu art. 15c ust. 2 ustawy o PDOP? 2. Czy - kalkulując limit odsetek stanowiących koszty uzyskania przychodów, o którym mowa w art. 15c ust. 2 ustawy o PDOP - Spółka powinna pomniejszyć aktywa o wartości niematerialne i prawne, wyceniając je w tym celu w wartości podatkowej netto, tj. w wartości początkowej przyjętej dla celów amortyzacji podatkowej, z uwzględnieniem odpisów amortyzacyjnych, dokonanych dla celów podatkowych - według stanu na ostatni dzień danego roku podatkowego? 3. Czy wszelkie kategorie przychodów Wnioskodawcy z tytułu działalności leasingowej, powstające w szczególności w wyniku uzyskiwania spłat czynszu leasingowego (rat leasingowych) oraz innych opłat/prowizji przewidzianych w zawieranych pomiędzy Spółką i leasingobiorcami umowach leasingowych, generowane na skutek czynności niezbędnych do prawidłowej realizacji i zakończenia tych umów, stanowią przychody z działalności polegającej na udostępnianiu składników majątkowych na podstawie umowy leasingu, o których mowa w art. 15c ust. 5 pkt 2 lit. a) ustawy o PDOP i - w konsekwencji - powinny być uwzględniane dla celów obliczania wskaźnika przewidzianego w tym przepisie? 4. Czy prawidłowym jest stanowisko, że zawarta przez Spółkę z udziałowcem umowa faktoringu nie będzie kwalifikowana jako pożyczka, o której mowa w art. 16 ust. 7b ustawy o PDOP, ani jako żadna inna z czynności wskazanych w tym przepisie i - tym samym - w odniesieniu do tej umowy nie znajdą zastosowania ograniczenia wynikające z alternatywnych zasad niedostatecznej kapitalizacji, o których mowa w art. 15c tej ustawy?

2016.01.22 - Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy - ITPB3/4510-570/15-4/DK
     ∟Interpretacja przepisów prawa podatkowego dotycząca podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie skutków podatkowych związanych z przystąpieniem do umowy cash poolingu, w tym zastosowania przepisów art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych o niedostatecznej kapitalizacji.

2016.01.22 - Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy - ITPB3/4510-565/15/PW
     ∟Czy prawidłowe jest stanowisko Spółki, że zaciągnięcie Pożyczki na opisanych zasadach nie spowoduje konieczności stosowania przez Spółkę ograniczeń wynikających z art. 15c ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych do odsetek od Pożyczki, które to odsetki zostaną zapłacone po dniu 30 września 2015 r.?

2016.01.12 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie - IPPB6/4510-350/15-2/AM
     ∟Czy wartość środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku bankowym Wnioskodawcy na ostatni dzień roku podatkowego, stanowi wartość podatkową aktywów dla potrzeb kalkulacji wysokości odsetek podlegających zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów na zasadach przewidziany w art. 15c ustawy CIT?

2015.12.31 - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach - IBPB-1-3/4510-681/15/IZ
     ∟Czy w przypadku zmiany umowy pożyczki zawartej przed 1 stycznia 2015 r. ze spółką D, polegającej na zmianie oprocentowania oraz terminu spłaty pożyczki, Spółka zobowiązana będzie w odniesieniu do odsetek od tej pożyczki stosować przepisy art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 CIT, w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2015 r.? (pytanie oznaczone we wniosku nr 5)

2015.12.31 - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach - IBPB-1-3/4510-678/15/IZ
     ∟Czy prawidłowe jest stanowisko Spółki, zgodnie z którym w odniesieniu do pożyczek otrzymanych przez Spółkę przed 1 stycznia 2015 r., skutkiem wyboru Metody alternatywnej jest konieczność stosowania zasad wynikających z tej metody do odsetek od pożyczek otrzymanych od spółki C, natomiast do odsetek od pożyczki od spółki D zasady Metody alternatywnej nie mają zastosowania? (pytanie oznaczone we wniosku nr 2)

2015.12.31 - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach - IBPB-1-3/4510-679/15/IZ
     ∟Czy prawidłowe jest stanowisko Spółki, że odsetki od pożyczki niezaliczone na podstawie art. 15c ust. 2-5 ustawy o CIT, w danym roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów będą podlegały zaliczeniu do kosztów w następnych, kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych zgodnie z art. 15c ust. 6 ustawy o CIT, na tej zasadzie, że odsetki niezaliczone w danym roku podatkowym będą podlegały zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w kolejnym roku w pierwszej kolejności, a zatem przed odsetkami podlegającymi zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w tym kolejnym roku, zgodnie z datą zapłaty (tzw. zasada FIFO, „pierwsze weszło, pierwsze wyszło”)? (pytanie oznaczone we wniosku nr 3)

2015.11.05 - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach - IBPB-1-3/4510-279/15/IZ
     ∟Czy prawidłowe jest stanowisko, że Spółka nie powinna stosować zasad (ograniczeń) określonych w art. 15c ustawy CIT do odsetek od pożyczek faktycznie jej przekazanych przed 1 stycznia 2015 r. i w latach kolejnych od podmiotu powiązanego, o którym mowa w art. 16 ust. 1 pkt 61 ustawy CIT?

2015.10.16 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie - IPPB6/4510-236/15-2/TO
     ∟1. Czy nabywane przez Spółkę - w wykonaniu zawieranych w ramach prowadzonej działalności umów faktoringowych - wierzytelności przysługujące faktorantom lub kontrahentom faktorantów będą podlegać zaliczeniu do wartości podatkowej aktywów Spółki w rozumieniu art. 15c ust. 2 ustawy o PDOP? 2. Czy przychody Wnioskodawcy z tytułu działalności faktoringowej, powstające w szczególności w wyniku spłat nabywanych wierzytelności przez dłużników oraz uiszczania przez faktorantów wskazanych wyżej prowizji, opłat i odsetek wynikających z zawartych pomiędzy Spółką i faktorantami umów faktoringowych, będą stanowić przychody z działalności polegającej na świadczeniu usług w zakresie nabywania i zbywania wierzytelności, o których mowa w art. 15c ust. 5 pkt 2 lit. b) ustawy o PDOP i - w konsekwencji - powinny być uwzględniane dla celów obliczania wskaźnika przewidzianego w tym przepisie? 3. Czy przez odsetki, o których mowa w art. 15c ust. 8 ustawy o PDOP należy rozumieć wszelkie poniesione na rzecz pożyczkodawcy koszty pozostające w bezpośrednim i nierozerwalnym związku z uzyskanymi pożyczkami/kredytami, z pominięciem innych płatności na rzecz pożyczkodawcy, które takiego związku nie wykazują, np. opłat i prowizji z tytułu świadczonych przezeń usług innych niż polegających na udzieleniu finansowania?

2015.10.06 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie - IPPB6/4510-211/15-2/TO
     ∟Czy rodzaje przychodów osiągane przez Spółkę, o których mowa w punktach 1-3 w opisie zdarzenia przyszłego można określić jako przychody z tytułu świadczenia usług w zakresie nabywania i zbywania wierzytelności w rozumieniu art. 15c ust. 5 pkt 2 lit. b) Ustawy o CIT?

2015.07.06 - Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu - ILPB4/4510-1-133/15-3/ŁM
     ∟Podatek dochodowego od osób prawnych w zakresie zastosowania współczynnika 80% przychodów z działalności polegającej na udostępnianiu składników majątku, zaliczania do przychodów z działalności polegającej na udostępnianiu składników majątku przychodów z ich sprzedaży na rzecz najemcy oraz zaliczania do przychodów z działalności polegającej na udostępnianiu składników majątku przychodów z ich sprzedaży na rzecz podmiotu trzeciego.

2015.06.18 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie - IPPB3/4510-223/15-2/JBB
     ∟Czy w takim jak opisany stanie faktycznym, koszty (w tym, w formie opłat i prowizji) ponoszone przez Bank na nabycie usług i opłacenie czynności związanych z emisją listów zastawnych, stanowią odsetki od pożyczek w rozumieniu art. 15c ust. 2 ustawy pdop?

2015.05.08 - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach - IBPBI/2/4510-148/15/IZ
     ∟Czy prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawcy, że odsetki od pożyczki niezliczone na podstawie art. 15c ust. 2-5 ustawy o CIT w danym roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów podlegają zaliczeniu do kosztów w następnych, kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych zgodnie z art. 15c ust. 6 ustawy o CIT, na tej zasadzie, że odsetki niezaliczone w danym roku podatkowym podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w kolejnym roku w pierwszej kolejności, a zatem przed odsetkami podlegającymi zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w tym kolejnym roku, zgodnie z datą zapłaty (tzw. zasada FIFO, „pierwsze weszło, pierwsze wyszło”)? (pytanie oznaczone we wniosku Nr 3, stan faktyczny)

2015.05.08 - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach - IBPBI/2/4510-391/15/IZ
     ∟Czy prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawcy, że odsetki od pożyczki niezliczone na podstawie art. 15c ust. 2-5 ustawy o CIT w danym roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów będą podlegały zaliczeniu do kosztów w następnych, kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych zgodnie z art. 15c ust. 6 ustawy o CIT, na tej zasadzie, że odsetki niezaliczone w danym roku podatkowym będą podlegały zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w kolejnym roku w pierwszej kolejności, a zatem przed odsetkami podlegającymi zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w tym kolejnym roku, zgodnie z datą zapłaty (tzw. zasada FIFO, „pierwsze weszło, pierwsze wyszło”)? (pytanie oznaczone we wniosku Nr 3, zdarzenie przyszłe)

2015.05.06 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie - IPPB3/4510-104/15-2/JBB
     ∟Jeżeli podatnik zdecyduje się na wybór alternatywnej metody limitującej wysokość odsetek zaliczanych do kosztów uzyskania przychodów, o której mowa w art.15c updop, to musi tę metodę stosować w odniesieniu do odsetek od wszystkich pożyczek, również tych, które otrzymał do końca 2014r. Stanowisko to znajduje uzasadnienie w brzmieniu art.15c ust.1 i ust.2 updop, z których wynika, że metoda ta ma zastosowanie do odsetek od pożyczek otrzymanych od podmiotów określonych w art. 16 ust.1 pkt 60 i 61 updop (art.15c ust.1) – a takim niewątpliwie jest pożyczkodawca – jak również do odsetek otrzymanych od podmiotów niepowiązanych (art.15c ust.2 updop); przy czym w przepisach tych nie ma zastrzeżenia, że nie dotyczą one odsetek od pożyczek otrzymanych od tych podmiotów, które w myśl „starych” przepisów art.16 ust.1 pkt 60 i 61 były niepowiązane z podatnikiem. Należy podkreślić, że konsekwencją wyboru stosowania art.15c updop jest brak możliwości stosowania przepisów o niedostatecznej kapitalizacji i to zarówno w brzmieniu obowiązującym przed, jak i po nowelizacji ustawy. A zatem, po dokonaniu wyboru stosowania zasady, o której mowa w art.15c updop, Spółka będzie musiała stosować ją do wszystkich odsetek od pożyczek, tj. zarówno tych otrzymanych po 1 stycznia 2015r., jak i przed tą datą.

2015.04.02 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie - IPPB3/4510-5/15-2/AG
     ∟Czy prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawcy, zgodnie z którym: 1) „wartość podatkowa aktywów” (będąca jednym ze wskaźników determinujących limit w zaliczeniu odsetek od Pożyczek do kosztów uzyskania przychodów Wnioskodawcy, określony w art. 15c ust. 2 ustawy CIT), należy utożsamiać, w przypadku Pożyczek zaciąganych w stanie prawnym obowiązującym od 1 stycznia 2015 r. przez Centralę lub sam Oddział, w celu finansowania działalności Oddziału, z wartością podatkową aktywów przypisanych do Oddziału (a nie z wartością podatkową aktywów Centrali)? 2) Centrala (zawierająca w sobie wyodrębnioną jednostkę organizacyjną w postaci Oddziału) stanowi „instytucję finansową", o której mowa w art. 15c ust. 5 pkt 2 ustawy CIT, co jednocześnie oznacza, że w stosunku do ustalenia kosztów uzyskania przychodów z tytułu odsetek od Pożyczek zaciągniętych na potrzeby Oddziału, nie będzie miał zastosowania dodatkowy limit w zaliczeniu odsetek do kosztów uzyskania przychodów określony w art. 15c ust. 5 ustawy CIT (tj. maksymalnie wartość odpowiadająca 50% zysku z działalności operacyjnej), o ile spełnione zostałyby w stosunku do Oddziału przesłanki ustawowe wskazane w art. 15c ust. 5 pkt 2 lit. a) ustawy CIT?

2015.03.27 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie - IPPB3/423-1318/14-2/JBB
     ∟Bank będzie mógł stosować zasady określone w art. 15c updop w kolejnych latach podatkowych (począwszy od 2016r.) pod warunkiem zawiadomienia o wyborze stosowania tej metody właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca pierwszego miesiąca roku podatkowego (art. 15c ust.1 updop). Zasady te Bank będzie musiał stosować do wszystkich odsetek od pożyczek, tj. zarówno tych zaciągniętych po 1 stycznia 2015r, jak i przed tą datą.

2015.03.13 - Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu - ILPB3/423-661/14-4/KS
     ∟Podatek dochodowy od osób prawnych w zakresie określenia, jak ustalić wartość mnożnej budującą limit odsetek od pożyczek podlegających zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w danym roku podatkowym odnoszącą się do „wartości podatkowej aktywów, zawierającej wartości nominalnej kwot udzielonych pożyczek oraz pomniejszanej o wartości niematerialne i prawne”, o której mowa w art. 15c ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

2015.03.13 - Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu - ILPB3/423-665/14-4/EK
     ∟Podatek dochodowy od osób prawnych w zakresie zastosowania art. 15c ust. 3 ww. ustawy dla potrzeb kalkulacji zaliczek na podatek dochodowy w oparciu o metody określone w art. 15c ust. 6 w przypadku zmiany stopy referencyjnej NBP w ciągu roku.

2015.02.16 - Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy - ITPB3/423-558b/14/DK
     ∟Czy w tak przedstawionym stanie faktycznym umowa cash poolingowa podlega pod regulacje ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie regulacji odnośnie istnienia ograniczenia do zaliczania do kosztów opłat odsetkowych w świetle art. 16 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych cienka kapitalizacja oraz ryzyko zaliczania i wykazania płaconych odsetek i ich wysokość rozliczane metodą kasową pod względem Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?

2015.02.05 - Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy - ITPB3/423-525b/14/DK
     ∟Czy w tak przedstawionym stanie faktycznym umowa cash poolingowa podlega pod regulacje Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie regulacji odnośnie istnienia ograniczenia do zaliczania do kosztów opłat odsetkowych w świetle art. 16 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych cienka kapitalizacja oraz ryzyko zaliczania i wykazania płaconych odsetek i ich wysokość rozliczane metodą kasową pod względem Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?

2015.02.04 - Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu - ILPB3/423-569/14-5/EK
     ∟Podatek dochodowy od osób prawnych w zakresie ustalenia „wartości kapitałów własnych”, o której mowa w art. 16 ust. 1 pkt 60 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

2015.02.04 - Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu - ILPB3/423-569/14-4/EK
     ∟Podatek dochodowy od osób prawnych w zakresie ustalenia „wartości zadłużenia”, o której mowa w art. 16 ust. 1 pkt 60 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

2015.02.04 - Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu - ILPB3/423-569/14-6/EK
     ∟Podatek dochodowy od osób prawnych w zakresie ustalenia w jaki sposób należy obliczyć „część” odsetek niestanowiących kosztów uzyskania przychodów określonych na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego miesiąc zapłaty odsetek od pożyczki, o której mowa w art. 16 ust. 1 pkt 60 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

2015.01.21 - Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy - ITPB3/423-536b/14/AW
     ∟Czy w tak przedstawionym stanie faktycznym [powinno być: zdarzeniu przyszłym] umowa cash poolingowa podlega pod regulacje ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie regulacji odnośnie istnienia ograniczenia do zaliczania do kosztów opłat odsetkowych w świetle art. 16 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych cienka kapitalizacja oraz ryzyko zaliczania i wykazania płaconych odsetek i ich wysokość – rozliczane metodą kasową pod względem ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?

1 2