Rodzaj dokumentu
interpretacja indywidualna
Sygnatura
ILPP1/443-729/11-2/BD
Data
2011.08.03
Autor
Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu
Temat
Podatek od towarów i usług --> Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie częściowe --> Odliczenie i zwrot podatku
Słowa kluczowe
impreza integracyjna
podatek naliczony
prawo do odliczenia
Istota interpretacji
Prawo do odliczenia z tytułu organizacji imprezy okolicznościowej.
Wniosek ORD-IN
533 kB
INTERPRETACJA INDYWIDUALNA
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki Akcyjnej, przedstawione we wniosku z dnia 5 maja 2011 r. (data wpływu: 10 maja 2011 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT z tytułu organizacji imprezy okolicznościowej – jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 10 maja 2011 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT z tytułu organizacji imprezy okolicznościowej.
W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.
Wnioskodawca jest przedsiębiorcą prowadzącym działalność gospodarczą w zakresie m. in. projektowania sieci gazowych oraz wykonywania czynności faktycznych związanych z realizacją planowanych inwestycji. Zainteresowany jest zarejestrowanym – czynnym podatnikiem podatku VAT, nie prowadzącym działalności zwolnionej od podatku od towarów i usług. Wnioskodawca w miesiącu czerwcu 2011 r. organizuje imprezę okolicznościową z okazji obchodów 60-lecia istnienia Firmy. Impreza organizowana jest poza siedzibą Firmy a uczestniczyć w niej będą zarówno pracownicy, byli pracownicy (emerytowani), jak i zaproszeni goście, czyli przedstawiciele władzy, przedstawiciele firm, z którymi Spółka współpracuje (kontrahenci). W związku z powyższym Wnioskodawca poniósł częściowo (w formie zaliczki) wydatki na koordynację działań związanych z występem artystycznym, w tym występ artysty, wynajem obiektu w celu odbycia imprezy 60-lecia Spółki. Za wpłacone zaliczki Wnioskodawca otrzymał faktury VAT. Ponadto Spółka poniesie jeszcze wydatki na: - koordynację działań, związanych z występem artystycznym, w tym występ artysty,
- wynajem obiektu w celu odbycia imprezy 60-lecia Spółki,
- wynajem zespołu muzycznego i oprawę muzyczną,
- obsługę imprezy w tym konferansjer,
- wynajem parkingu przy obiekcie.
W związku z powyższym zadano następujące pytanie.
Czy Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków już poniesionych w formie zaliczki i od wydatków, które poniesie na zorganizowanie obchodów 60-lecia Spółki w związku z następującymi działaniami: - koordynacją prac w ramach występu artystycznego, w tym występ artysty,
- wynajmem obiektu w celu odbycia imprezy 60-lecia Spółki,
- wynajmem zespołu muzycznego i oprawę muzyczną,
- obsługą imprezy w tym konferansjer,
- wynajmem parkingu przy obiekcie...
Zdaniem Wnioskodawcy, wydatki, które zostały poniesione i które zostaną poniesione na zorganizowanie obchodów 60-lecia istnienia Spółki mają związek z budowaniem zaufania do Spółki, utrzymaniem obecnych i pozyskaniem przyszłych inwestorów, kreowaniem pozytywnego wizerunku Spółki, budowaniem jej marki, postrzeganiem Spółki jako wiarygodnego o ugruntowanej pozycji partnera. Zaufanie kontrahentów – inwestorów, tak obecnych, jak i przyszłych pozwoli Spółce pozyskać nowe zlecenia, a tym samym pozwoli osiągnąć w przyszłości przychody z działalności gospodarczej Spółki. Także wśród kadry Spółki buduje to obraz Firmy wiarygodnej, dającej poczucie stabilności i gwarancję zatrudnienia co wpływa na zwiększenie wydajności pracowników, a tym samym pozwala osiągać dochody przez Spółkę. W ocenie Wnioskodawcy, zgodnie z art. 86 ust. 1 i ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), podatek VAT naliczony od wydatków na: - koordynację działań, związanych z występem artystycznym, w tym występ artysty,
- wynajem obiektu w celu odbycia imprezy 60-lecia Spółki,
- wynajem zespołu muzycznego i oprawę muzyczną,
- obsługę imprezy w tym konferansjer,
- wynajem parkingu przy obiekcie,
podlega od otrzymanych faktur za wpłacone zaliczki i będzie podlegał odliczeniu na zasadach ogólnych.
W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), zwanej dalej ustawą, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
W myśl art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy, w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2011 r., kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika: - z tytułu nabycia towarów i usług,
- potwierdzających dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty), jeżeli wiązały się one z powstaniem obowiązku podatkowego,
- od komitenta z tytułu dostawy towarów będącej przedmiotem umowy komisu
– z uwzględnieniem rabatów określonych w art. 29 ust. 4.
Z powyższego wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.
Przedstawiona powyżej zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z usługami i towarami, które nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych, lecz do czynności, które nie są obciążone podatkiem od towarów i usług.
Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług nie precyzują, jaki związek musi istnieć pomiędzy zakupami a sprzedażą, żeby podatnik mógł skorzystać z prawa do odliczenia. Związek ten może być bezpośredni (wydatek na nabycie towaru, który następnie zostanie przez podatnika sprzedany), bądź pośredni.
Należy również wskazać, że ustawodawca umożliwił podatnikom skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego w określonych terminach, pod warunkiem niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy.
Nadmienia się, że w art. 88 ust. 3a pkt 1 i pkt 2 ustawy, w brzmieniu obowiązującym do dnia 30 czerwca 2011 r. wskazano, iż nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku, gdy: - sprzedaż została udokumentowana fakturami lub fakturami korygującymi:
- wystawionymi przez podmiot nieistniejący lub nieuprawniony do wystawiania faktur lub faktur korygujących,
- w których kwota podatku wykazana na oryginale faktury lub faktury korygującej jest różna od kwoty wykazanej na kopii;
- transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku.
Od 1 lipca 2011 r., mocą ustawy z dnia 9 czerwca 2011 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług, ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników oraz ustawy o transporcie drogowym (Dz. U. Nr 134, poz. 780), powyższy przepis otrzymał następujące brzmienie: „Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne m. in. w przypadku, gdy: - sprzedaż została udokumentowana fakturami lub fakturami korygującymi:
- wystawionymi przez podmiot nieistniejący,
- w których kwota podatku wykazana na oryginale faktury lub faktury korygującej jest różna od kwoty wykazanej na kopii;
- transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku”.
Z opisu stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca jest przedsiębiorcą prowadzącym działalność gospodarczą w zakresie m. in. projektowania sieci gazowych oraz wykonywania czynności faktycznych związanych z realizacją planowanych inwestycji. Zainteresowany jest zarejestrowanym – czynnym podatnikiem podatku VAT, nie prowadzącym działalności zwolnionej od podatku od towarów i usług. W miesiącu czerwcu 2011 r. Podatnik organizuje imprezę okolicznościową z okazji obchodów 60-lecia istnienia Firmy. Impreza organizowana jest poza siedzibą Firmy a uczestniczyć w niej będą zarówno pracownicy, byli pracownicy (emerytowani), jak i zaproszeni goście, czyli przedstawiciele władzy, przedstawiciele firm, z którymi Spółka współpracuje (kontrahenci). W związku z powyższym Wnioskodawca poniósł częściowo (w formie zaliczki) wydatki na koordynację działań związanych z występem artystycznym, w tym występ artysty, wynajem obiektu w celu odbycia imprezy. Za wpłacone zaliczki Wnioskodawca otrzymał faktury VAT. Ponadto Spółka poniesie jeszcze wydatki na: - koordynację działań, związanych z występem artystycznym, w tym występ artysty,
- wynajem obiektu w celu odbycia imprezy 60-lecia Spółki,
- wynajem zespołu muzycznego i oprawę muzyczną,
- obsługę imprezy w tym konferansjer,
- wynajem parkingu przy obiekcie.
W świetle powołanych wyżej regulacji prawnych oraz opisu stanu faktycznego należy stwierdzić, że Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku VAT zawartego w fakturach VAT dokumentujących wydatki poniesione na zorganizowanie obchodów 60-lecia Spółki, na zasadach przewidzianych w art. 86 ust. 1 ustawy, o ile wydatki te służą wyłącznie czynnościom opodatkowanym, przy uwzględnieniu ograniczeń wynikających z art. 88 tej ustawy.
Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu, ul. Św. Mikołaja 78/79, 50-126 Wrocław po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Poznaniu, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Lesznie, ul. Dekana 6, 64-100 Leszno.
|