1. Zgodnie z przepisem art. 16 ust. 1 pkt 37 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (j. t. Dz. U. z 2000 r. nr 54, poz. 654, ze zm.) nie uważa się za koszty uzyskania przychodów składek na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika nie jest obowiązkowa, za wyjątkiem składek wymienionych w tym punkcie pod lit. a) – organizacji spółdzielczych na rzecz związków rewizyjnych i Krajowej Rady Spółdzielczej, (...) i pod lit.. c) – na rzecz organizacji zrzeszających przedsiębiorców i pracodawców, działających na podstawie odrębnych ustaw, (...).
Spółka uiszcza składki na rzecz organizacji Jaworznickie Stowarzyszenie Przedsiębiorców oraz Stowarzyszenie Elektryków Polskich. Składki te nie są składkami, o których mowa w art. 16 ust. 1 pkt 37 lit. a) updop. Wydatki na poczet składek nie mieszczą się także (wg informacji zawartej w piśmie Spółki) w zakresie określonym w art. 16 ust. 1 pkt 37 lit. c) updop.
Uiszczane przez Spółkę składki na rzecz JSP i SEP należy zatem uznać za wyłączone z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 37 updop.

2. Zgodnie z obowiązującym od 1.01.2003r. przepisem art. 12 ust. 3a ustawy z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych za moment uzyskania przychodu związanego z prowadzoną działalnością gospodarczą uznaje się dzień wystawienia faktury (rachunku), nie później jednak niż ostatni dzień miesiąca, w którym nastąpiło:
a) wydanie rzeczy, zbycie praw majątkowych oraz dostarczenie wszelkiej postaci energii lub
b) wykonanie usługi, lub
c) otrzymanie zapłaty za wykonanie świadczenia w pozostałych przypadkach.
W przypadku zasądzenia przez sąd zwrotu kosztów procesu, będących przychodami pośrednio związanymi z działalnością gospodarczą, nie dochodzi do wydania rzeczy, zbycia praw majątkowych, dostarczenia energii, czy wykonania usługi. Zasądzone koszty procesu stanowią zatem przychody dla celów podatkowych w momencie ich faktycznego otrzymania (art. 12 ust. 3a pkt 3 updop).

3. Liczbę osób zatrudnionych w wyodrębnionym organizacyjnie zakładzie (oddziale) ustalało się do końca 2003 r. stosownie do przepisu § 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 30.12.1998 r. w sprawie szczegółowych zasad i trybu rozliczeń udziałów gmin i województw we wpływach z podatku dochodowego od osób prawnych i jednostek organizacyjnych nie mających osobowości prawnej (Dz. U. Nr 164, poz. 1180, ze zm.) – zgodnie z zasadami metodycznymi statystyki, określonymi w przepisach szczególnych.
Wg przepisów szczególnych, zarządzenia nr 45 Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 28 grudnia 1993 r. w sprawie zasad metodycznych statystyki zatrudnienia, wynagrodzeń i warunków pracy (Dziennik Urzędowy Głównego Urzędu Statystycznego z 1993 r. nr 23, poz. 130) do zatrudnionych, tj. pracowników nie zaliczało się m. in. osób przebywających na urlopach wychowawczych w celu sprawowania opieki nad dzieckiem, mimo iż figurowały one w stanie ewidencyjnym zakładu pracy (Rozdział II. część A. pkt 2 ).
Spółka wypełniając informację o należnym gminom i województwom udziałach w podatku dochodowym od osób prawnych (CIT-ST) w poz. 19 powinna zatem w świetle ww. uregulowań w liczbie zatrudnionych osób nie ujmować pracownic przebywających na urlopach wychowawczych.

4. Zgodnie z postanowieniami art. 16 ust. pkt 46 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie uważa się za koszty uzyskania przychodów naliczonego podatku od towarów i usług z wyjątkiem sytuacji, gdy zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług i podatku akcyzowym podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku VAT, jeżeli naliczony podatek od towarów i usług nie zwiększa wartości środka trwałego.
W świetle tego przepisu, w przypadku uchybienia terminom przewidzianym do dokonania odliczenia naliczonego podatku VAT lub obniżenia podatku należnego o podatek naliczony (określonych w art. 19 ust. 3 ustawy z 8.01.1993 r. o podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, ze zm.) i braku jednocześnie możliwości złożenia korekty deklaracji dla podatku VAT, z uwagi na nie spełnianie warunków określonych ustawą, kwota nieodliczonego podatku naliczonego VAT stanowić może koszt uzyskania przychodów, pod warunkiem że sam wydatek, z którym związany jest (naliczony) podatek VAT, stanowił koszt uzyskania przychodów.
Możliwość zaliczenia naliczonego podatku VAT na podstawie przepisu art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. a) updop do kosztów uzyskania przychodów ma miejsce bowiem we wszystkich przypadkach, w których zgodnie z obowiązującymi przepisami ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku VAT (por. pismo Ministerstwa Finansów z 3.01.2002 r. nr PB 5/IMD/MC-068-323/2001).

5. Przychodami branymi pod uwagę przy ustalaniu limitu kosztów reprezentacji i reklamy o charakterze niepublicznym, zaliczanych do kosztów uzyskania przychodów wg przepisu art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, są przychody w rozumieniu ustawy podatkowej, zdefiniowane w rozdziale 2, art. 12-14 updop.
Wśród przychodów wpływających na podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym nie wymienia się „dodatniej” zmiany stanu produktów i również „ujemna” zmiana stanu produktów pozostaje bez znaczenia dla wysokości przychodów podatkowych, dlatego też wielkości te nie wpływają na wysokość przychodów branych pod uwagę przy ustalaniu limitu, o którym mowa w art. 16 ust. 1 pkt 28 updop.
Zmiana stanu produktów powinna być uwzględniana przy ustalaniu wysokości kosztów uzyskania przychodów danego roku podatkowego, w związku z obowiązkiem potrącenia kosztów uzyskania przychodów tylko w tym roku, którego dotyczą, wynikającym z przepisu art. 15 ust. 4 updop.

6. O ile w umowie spółki brak jest szczegółowych uregulowań dotyczących podziału zysku, to zgodnie z przepisem art. 191 § 1 Kodeksu Spółek Handlowych, obowiązującym od 1.01.2001 r., wspólnik ma prawo do udziału w zysku wynikającym z rocznego sprawozdania finansowego i przeznaczonym do podziału uchwałą zgromadzenia wspólników. Stosownie więc do art. 191 K.S.H. wspólnicy nabywają prawo do dywidendy na podstawie uchwały zgromadzenia wspólników, a nie z mocy prawa z chwilą zatwierdzenia sprawozdania finansowego.
Przed podjęciem przez zgromadzenie wspólników spółki z o.o. stosownej uchwały o przeznaczeniu zysku do podziału, wspólnik nie nabywa w ogóle prawa do dywidendy (jeżeli umowa spółki nie stanowi inaczej), a więc nie tylko nie uzyskuje faktycznego dochodu, ale także nie dysponuje zyskiem, przez co i spółka nie uzyskuje nieodpłatnych świadczeń w postaci prawa do nieodpłatnego korzystania z dochodu wspólników.
Zważyć też trzeba, że w świetle przepisu art. 10 updop dochodem z udziału w zyskach osób prawnych jest dochód faktycznie uzyskany z tego udziału. Jeśli zysk spółki uchwałą zgromadzenia wspólników przeznaczony zostanie na pokrycie straty bilansowej poniesionej przez spółkę w poprzednim roku, bądź na kapitał zapasowy, wspólnik spółki nie nabywa prawa do uczestniczenia w podziale tego zysku, a więc nie może tego zysku faktycznie uzyskać, a tym samym nie powstaje obowiązek odprowadzania przez spółkę zryczałtowanego podatku dochodowego.