Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku – Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 157 poz. 926 ze zm.) uwzględniając stan faktyczny przedstawiony w piśmie przesłanym w dniu 15.01.2004r. a uzupełnionym w dniu 29.01.2004r. Naczelnik Urzędu Skarbowego w Bełchatowie niniejszym informuje i wyjaśnia:

Prawo do skorzystania z ulgi na budowę budynku mieszkalnego określa ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26 lipca 1991r w brzmieniu obowiązującym do 01.01.2002r. (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.). Odliczenie to stosuje się jeżeli poniesione wydatki:

• przeznaczone zostały na własne potrzeby mieszkaniowe tj. budowę budynku mieszkalnego znajdującego się na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej
• udokumentowane zostały fakturami VAT
• nie zostały odliczone od ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie chyba, że zwrócone wydatki zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu
• mieszczą się w zakresie rozporządzenia Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21.12.1996r. (Dz. U. Nr 156, poz. 788 )

Podatnicy, którzy nabyli prawo do ulgi do dnia 31.12.2001r. mają prawo do kontynuowania odliczeń z tytułu poniesionych wydatków na budowę budynku mieszkalnego do końca 2004r. na podstawie art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509 ze zm.)

Obowiązek zwrotu dokonanych odliczeń z tytułu budowy budynku mieszkalnego w brzmieniu obowiązującym w 2002r. określony jest w art. 27a ust. 14 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych i obejmuje on wyłącznie podatników, którzy skorzystali z odliczeń od dochodu lub podatku z tytułu wydatków na cele mieszkaniowe a następnie po roku, w którym dokonali odliczeń otrzymali zwrot odliczonych wydatków, z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu, do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone.

Z przedstawionego stanu faktycznego w zapytaniu wynika, że w dniu 16.12.1999r. uzyskali Państwo decyzję w sprawie pozwolenia na budowę budynku mieszkalnego. Ze złożonych zeznań podatkowych wynika, że w latach 2000-2002 korzystali Państwo z odliczeń w ramach ulgi na budowę budynku mieszkalnego. W 2002r. decyzja pozwolenia na budowę budynku mieszkalnego została unieważniona decyzją Głównego Inspektora Nadzoru Budowlanego jako wydana bez podstawy prawnej lub z rażącym naruszeniem prawa a w 2003r. decyzją Łódzkiego Wojewódzkiego Inspektora Nadzoru Budowlanego nakazano Państwu rozbiórkę fundamentów budynku mieszkalnego. Sprawa trafiła do sądu.

Biorąc pod uwagę przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych decyzja nakazująca Państwu wykonanie rozbiórki fundamentów budynku mieszkalnego nie powoduje utraty prawa do odliczania wydatków poniesionych na zakup materiałów na budowę budynku mieszkalnego w ramach praw nabytych.