Na podstawie art.14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) w odpowiedzi na zapytanie z dnia 12.01.2004r. o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, Naczelnik Lubuskiego Urzędu Skarbowego w Zielonej Górze uprzejmie wyjaśnia:

Zgodnie z art.9 pkt 10 lit. g ustawy z dnia 9 września 2000r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U z 2000r. Nr 86, poz. 959 ze zm.) zwalnia się od podatku pożyczki udzielane na rozpoczęcie lub prowadzenie działalności gospodarczej, pod warunkiem udokumentowania, że pieniądze będące przedmiotem pożyczki zostaną przeznaczone na pokrycie wydatków poniesionych na rozpoczęcie lub prowadzenie działalności gospodarczej w ciągu 12 miesięcy od dnia zawarcia umowy albo wykorzystania w tym okresie rzeczy oznaczonych co do gatunku stanowiących przedmiot pożyczki.

Do opisanego przez Spółkę stanu faktycznego tj. sytuacji, w której spółka kapitałowa otrzymuje pożyczkę od swego jedynego udziałowca, a następnie w okresie nie dłuższym niż 12 miesięcy od daty zawarcia umowy pożyczki zużywa w sposób udokumentowany kwotę pożyczki na prowadzenie działalności gospodarczej, zdaniem Organu podatkowego powyższy przepis nie ma zastosowania.

Na gruncie przepisów ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych udzielenie spółce pożyczek przez wspólników (akcjonariuszy) uznawane jest za zmianę umowy spółki, która podlega opodatkowaniu tym podatkiem zgodnie z art. 1 ust 3 pkt 4 ustawy, według skali określonej w art. 7 ust.1 pkt 9 lit. c. Stawki podatku od pożyczek i dopłat wynoszą:
do 20.000 zł. - 1%
od 20.000 zł. do 30.000 zł. - 200 zł + 0,5% nadwyżki ponad 20.000 zł.
ponad 30.000 zł - 250 zł. + 0,1% nadwyżki ponad 30.000 zł.

Stosownie do art. 3 ust 1 pkt 1 w.w ustawy obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej tj. zawarcia umowy pożyczki . Przy pożyczce wspólnika (akcjonariusza) na rzecz spółki podstawę opodatkowania stanowi kwota lub wartość pożyczki stosownie do art. 6 ust. 1 pkt 8 lit d ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Reasumując: pożyczki udzielane Spółce przez wspólników (akcjonariuszy) podlegają podatkowi od czynności cywilnoprawnej co wynika z art. 1 ust 3 pkt 4 ustawy, nie ma przy tym znaczenia na jaki cel przeznacza się pożyczkę.