Z treści złożonego zapytania wynika, że podatniczka jest opiekunem prawnym całkowicie ubezwłasnowolnionej matki. W lokalu mieszkalnym będącym własnością podatniczki matka zajmuje pokój na podstawie umowy użyczenia. W 2003r. podatniczka poniosła wydatki na remont mieszkania oraz pokoju użyczonego matce. Poniesione z tego tytułu wydatki udokumentowane zostały fakturami wystawionymi na nazwisko podatniczki.

Zagadnienie, o którym mowa w piśmie podatniczki, zostało uregulowane w ustawie z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2003 r. Stosownie do postanowień zawartych w art. 27a ust. 1 pkt 1 w/w ustawy, podatek dochodowy od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów.

Tytułem prawnym, na podstawie którego podatnik nabywa prawo do w/w ulgi może być na przykład akt własności, umowa najmu, umowa dzierżawy, umowa użyczenia, umowa podnajmu lub poddzierżawy, decyzja administracyjna (przydział mieszkania) lub dokumenty potwierdzające jego nabycie w drodze kupna, darowizny albo spadku a także umowa dożywocia.

Stosownie do art. 27a ust. 6 pkt 1 wysokość wydatków na powyższe cele ustala się na podstawie faktury wystawionej wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodu odprawy celnej, a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej - na podstawie dowodu tej wpłaty.

W kontekście powołanych przepisów, w sytuacji, gdy podatniczka posiada tytuł prawny do mieszkania, które było remontowane, a wydatki udokumentowane dowodami ich poniesienia (faktury) zostały wystawione na jej nazwisko, to nie można odliczyć tych wydatków od podatku matki a jedynie od podatku podatniczki.

Ponadto informuję, że stosownie do art. 12 ust.1 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 202, poz. 1956 ze zm.) podatnicy, którzy w 2003r. wydatki, o których mowa w art.27a ust.1 pkt 1 ww ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2003r., odliczyli od podatku a odliczenie to nie znalazło pokrycia w podatku za 2003r., zachowują prawo do ich odliczenia w latach następnych, aż do całkowitego ich odliczenia.

Odpowiedzi udzielono z uwzględnieniem stanu faktycznego wynikającego z zapytania.