W odpowiedzi na zapytanie Spółki złożone w trybie art. 14a Ordynacji podatkowej w dniu 10 marca 2004r. (data otrzymania przez Urząd Skarbowy) dotyczące opodatkowania przychodów uzyskiwanych przez spółkę użyteczności publicznej ,,X” z podnajmu pomieszczeń otrzymanych na podstawie umowy użyczenia od Miasta st. Warszawy oraz zaliczenia kosztów eksploatacji przedmiotu użyczenia do kosztów uzyskania przychodów.

Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego informuje, co następuje. Na podstawie ustawy z dnia 15 marca 2002r. (Dz.U. 2002 nr 127, poz. 1087) o ustroju miasta stołecznego Warszawy "X" Sp. z o.o. weszła w prawa Zakładu Budżetowego który otrzymał od Miasta st. Warszawa jako „Biorący do używania” w bezpłatne używanie majątek na podstawie umowy nr ...../2002 zawartej w dniu 31.12.2002r.

Na podstawie art. 12. ust. 1 pkt. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity: Dz. U. 2000 r. Nr 54 poz. 654) przyjmuje się, że przychodem jest wartość otrzymanych przychodów w naturze, z wyjątkiem środków trwałych otrzymanych przez spółki użyteczności publicznej z wyłącznym udziałem jednostek samorządu terytorialnego od m.in. jednostek samorządu terytorialnego w nieodpłatny zarząd lub używanie.

Z powyższego wynika, że wartość przedmiotu użyczenia nie będzie przychodem dla Spółki z o.o. ,,X”.

Natomiast w ww. ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych nie ma zapisów upoważniających Spółkę prawa handlowego do zwolnienia dochodu z opodatkowania lub zwolnienia z podatku dochodu pochodzącego z podnajmu pomieszczeń wchodzących w skład przedmiotu użyczenia.

Nie ma tu zastosowania art. 7 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych na który powołuje się Spółka w przedstawionym stanowisku podatnika, ponieważ zapisano w nim, że przy ustalaniu dochodu nie uwzględnia się przychodów jeżeli dochody z tych źródeł nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym lub są wolne od podatku.

Źródłem przychodu z podnajmu pomieszczeń dla Spółki będzie czynsz a nie wartość pomieszczeń otrzymanych w bezpłatne używanie wchodzących w skład przedmiotu użyczenia.

W przypadku kosztów remontów i konserwacji przedmiotu użyczenia, do których ponoszenia zobowiązana jest Spółka w §2 ww. umowy, zastosowanie będzie miał przepis art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych stanowiący, że kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1.

Organ podatkowy nie widzi przeszkód do zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodów Spółki jako ponoszonych w związku z osiąganiem przychodami z wynajmu przedmiotu użyczenia i prowadzoną działalnością statutową.