Interpretacja Drugiego Śląskiego Urzędu Skarbowego w Bielsku-Białej
PD/423-39/04/3440
z 29 kwietnia 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
PD/423-39/04/3440
Data
2004.04.29
Autor
Drugi Śląski Urząd Skarbowy w Bielsku-Białej
Temat
Podatek dochodowy od osób prawnych --> Przychody
Słowa kluczowe
moment powstania przychodów
refakturowanie
umowa najmu
Pytanie podatnika
Czy w sytuacji gdy kontrahent chce zarezerwować lokomotywę z obsługą, wagon lub pracownika do stałej dyspozycji w jakimś przedziale czasowym i naliczana jest dodatkowa opłata za tzw. wynajem należy odnieść je pod przychody art. 12 pkt. 3c ustawy o pod dochodowym od osób prawnych?
Jaki jest moment powstania przychodu dla Spółki która pośredniczy w sprzedaży usług ciągłych?
1.dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub gazu przewodowego, 2.świadczenia usług telekomunikacyjnych, radiokomunikacyjnych, z wyjątkiem usług opłacanych za pomocą żetonów (monet) lub kart, w tym telefonicznych, 3.usług rozprowadzania wody, gospodarki ściekami oraz wywozu i unieszkodliwiania odpadów
Cytowany powyżej przepis nie ma zastosowania w sytuacji przedstawionej przez Spółkę w piśmie z dnia 01.03.2004 r., gdyż dotyczy on dostawców bezpośrednich (producentów) ww. usług, a Spółka jest jedynie pośrednikiem w świadczeniu tych usług, poprzez ich refakturowanie. Pojęcie refaktury zostało ukształtowane przez praktykę i nie jest unormowane przepisami prawa. Przyjmuje się, że refakturowanie usług jest możliwe wtedy, gdy strony zawarły między sobą umowę przewidującą taką możliwość. Refakturowanie powinno być w takiej umowie czynnością uboczną, zaś strony powinna łączyć umowa sprzedaży o charakterze zasadniczym (np. umowa najmu lokalu). Zgodnie z art. 12 ust. 3a ww. ustawy, datą powstania przychodu należnego – w zależności od konkretnej sytuacji – jest dzień wystawienia faktury (refaktury) nie później jednak niż ostatni dzień miesiąca, w którym nastąpiło: wydanie rzeczy, zbycie praw majątkowych lub wykonanie usługi, lub otrzymanie zapłaty za wykonanie świadczenia – w pozostałych przypadkach. W związku z tym, że Spółka nie jest dostawcą: energii elektrycznej, cieplnej, wody, usług telekomunikacyjnych itp., a tylko pośrednikiem w przekazywaniu opłat za te świadczenia, którymi z kolei obciąża najemców, zastosowanie znajduje pkt 3 tego przepisu, co oznacza, że za datę powstania przychodów z tego tytułu należy przyjąć każdorazowo datę wystawienia faktury (nie później niż ostatni dzień miesiąca, w którym otrzymano zapłatę). |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.