Interpretacja Izby Skarbowej w Gdańsku
BI/005/0927/03
z 23 stycznia 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
BI/005/0927/03
Data
2004.01.23
Autor
Izba Skarbowa w Gdańsku
Temat
Podatek dochodowy od osób prawnych
Słowa kluczowe
koszty uzyskania przychodów
odsetki od pożyczki
Pytanie podatnika
Czy odsetki zapłacone od tych pożyczek stanowiły w roku 2002 w Spółce koszty uzyskania przychodów?
Spółka z o.o. prowadzi działalność usługową na rynku mediów i reklamy. Prezes Spółki jest jej głównym udziałowcem i posiada 65% udziałów w kapitale zakładowym. Kapitał ten na dzień dzisiejszy wynosi 200.040,00 zł. W latach 2000-2002 Spółka zaciągnęła pożyczki na swoją działalność od tego udziałowca, w kwocie 1.078.580,00 zł. Pożyczki te nie zostały jeszcze zwrócone pożyczkodawcy; pod koniec 2002r. wypłacona jedynie część odsetek w kwocie 100.000,00 zł. Odsetki te zostały przez Spółkę zaliczone do kosztów uzyskania przychodów 2002 r., jako zapłacone i dotyczące tego roku podatkowego. Pozostałe odsetki, za lata wcześniejsze, jako nie zapłacone, zostały memoriałowo ujęte w księgach handlowych i nie stanowią one kosztów uzyskania przychodów.
Powyższe ograniczenie w latach 1999-2000 dotyczyło wszystkich pożyczek udzielanych spółkom przez ich udziałowców (akcjonariuszy) oraz spółki „powiązane” ze spółką – pożyczkobiorcą w sposób określony w ww. przepisach. W latach 2001-2002, w związku z wprowadzeniem do ustawy z dnia 15.02.1992 r. - nowelą z dnia 09 czerwca 2000r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. nr 60, poz. 700) – postanowień art. 16 ust. 7 „a”, ograniczenia te nie były stosowane w przypadku pożyczek (kredytów) udzielonych przez podatników będących osobami prawnymi - mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i podlegających obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, nie korzystających z ulg i zwolnień w podatku dochodowym od osób prawnych. Natomiast od 01 stycznia 2003r. w związku ze zmianą treści art. 16 ust. 7 „a” ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ww. ograniczenia mają zastosowanie tylko i wyłącznie w przypadku pożyczek (kredytów) udzielonych przez podatników będących osobami prawnymi - mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i podlegających obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, korzystających ze zwolnień dochodów uzyskanych z działalności prowadzonej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej. W świetle powyższych przepisów Spółka, z uwagi na fakt, że pożyczkodawca (udziałowiec) jest krajową osobą fizyczną, mogła zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów 2002r. odsetki zapłacone od pożyczek udzielonych przez tego udziałowca, ale tylko w części, w jakiej odsetki te nie przekraczały trzykrotności kapitału zakładowego Spółki określonej na dzień zapłaty odsetek. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.