Zgodnie z art.32 ust.1 Ustawy z dnia 8 stycznia 1993r.o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz.U. Nr 11, poz. 50 ze zm.) podatnicy obowiązani są wystawić fakturę stwierdzającą w szczególności sprzedaż towarów, jej datę, cenę jednostkową bez podatku, wartość sprzedaży, kwotę podatku, kwotę należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy. W przypadku, gdy podatnicy świadczą usługi, w tym również w zakresie handlu i gastronomii, nie mają obowiązku wystawiania faktur, o których mowa powyżej, osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej. Jednakże na żądanie tych osób podatnicy są obowiązani do wystawienia faktury (art. 32 ust. 2 ustawy VAT). Zasady wystawiania i przechowywania faktur oraz not korygujących zostały, na podstawie delegacji ustawowej zawartej w art.32 ust.5 ustawy VAT, sformułowane w rozdziale 10 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 marca 2002r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz.U. z 2002r. Nr 27, poz. 268 ze zmianami).Zgodnie z §34 i §35 tego rozporządzenia, zarejestrowani podatnicy, posiadający numer identyfikacji podatkowej lub posługujący się numerem tymczasowym, wystawiają faktury oznaczone wyrazami „FAKTURA VAT”. Winna ona zawierać co najmniej:1. imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy,2. numery identyfikacji podatkowej albo numery tymczasowe sprzedawcy i nabywcy,3. dzień, miesiąc i rok albo miesiąc i rok dokonania sprzedaży oraz datę wystawienia i numer kolejny faktury oznaczonej jako „FAKTURA VAT”; podatnik może podać na fakturze miesiąc i rok dokonania sprzedaży w przypadku sprzedaży towarów o charakterze ciągłym,4. nazwę towaru lub usługi,5. jednostkę miary i ilość sprzedanych towarów lub rodzaj wykonanych usług,6. cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku ( cenę jednostkową netto),7. wartość sprzedanych towarów lub wykonanych usług bez kwoty podatku ( wartość sprzedaży netto),8. stawki podatku,9. sumę wartości sprzedaży netto towarów lub wykonanych usług z podziałem na poszczególne stawki podatkowe i zwolnionych od podatku,10. kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto towarów (usług), z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatkowych ,11. wartość sprzedaży towarów lub wykonanych usług wraz z kwotą podatku (wartość sprzedaży brutto), z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatkowych lub zwolnionych od podatku,12. kwotę należności ogółem wraz z należnym podatkiem, wyrażoną cyframi i słownie,13. czytelne podpisy osób uprawnionych do wystawienia i otrzymania faktury lub podpisy oraz imiona i nazwiska tych osób.

W przypadku sprzedaży w kraju towarów lub usług objętych stawką niższą niż 22% oraz towarów lub usług zwolnionych od podatku na podstawie art.7 ust.1 pkt 2 ustawy albo przepisów wydanych na podstawie art. 47 ustawy, dane określone w ust. 1 pkt 4 ( nazwa towaru lub usługi ) obejmują również symbol towaru lub usługi, określony w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, chyba że ustawa lub przepisy wykonawcze do ustawy nie powołują tego symbolu. Mając powyższe na uwadze uznać należy, iż decyzja będąca załącznikiem do pisma z dnia 3 lutego 2004r. nie zawiera wszystkich elementów o których mowa powyżej, w związku z czym nie może być traktowana na równi z fakturą.