W myśl przepisów art. 15 ust. 6 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (j.t. Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z przepisami art. 16a – 16m z uwzględnieniem art. 16 tejże ustawy.

Zgodnie z zapisem art. 16a ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych amortyzacji podlegają również, z zastrzeżeniem art. 16c, niezależnie od przewidywanego okresu użytkowania przyjęte do używania inwestycje w obcych środkach trwałych, gdzie w myśl zapisu art. 16j ust. 4 ww. ustawy podatnicy mogą indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne dla przyjętych do używania inwestycji w obcych budynkach (lokalach) lub budowlach, a okres amortyzacji nie może być krótszy niż 10 lat. Zatem inwestycja ta winna być amortyzowana zgodnie z przyjętą stawką amortyzacji, aż do momentu całkowitego umorzenia i ujmowania w ewidencji.

Jednocześnie należy zwrócić uwagę na sytuację, w której nastąpiłby zakup wynajmowanego budynku, w związku z czym umowa najmu przestałaby obowiązywać wcześniej niż wynosi normatywny okres amortyzacji inwestycji w owym środku. Analizując przepisy art. 15 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w związku z art. 16 ust. 1 pkt 1 i 5 należy stwierdzić, że niezamortyzowana część tej inwestycji nie stanowiłaby kosztu uzyskania przychodów dla celów podatku dochodowego.

Odnosząc się do kwestii wartości początkowej planowanego do nabycia środka trwałego, tj. budynku, powinna ona być ustalona zgodnie z zapisem art. 16g ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawych z uwzględnieniem ust. 2-14, gdzie za wartość początkową uważa się, w razie odpłatnego nabycia, cenę ich nabycia. Za cenę nabycia uważa się kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania, a w szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji oraz pomniejszoną o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. Odpisów amortyzacyjnych od danego środka trwałego należy dokonywać przy zastosowaniu stawek amortyzacyjnych wynikających z wykazu stawek amortyzacyjnych i zasad, o których mowa w art. 16h ust. 1 pkt 1 .