Interpretacja Urzędu Skarbowego w Nysie
PD/415-23/04
z 1 września 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
PD/415-23/04
Data
2004.09.01
Autor
Urząd Skarbowy w Nysie
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Koszty uzyskania przychodów
Podatek od towarów i usług --> Wysokość opodatkowania --> Stawki
Słowa kluczowe
agroturystyka
inwestycje
nakłady
podatek od towarów i usług
pokoje na wynajem
stawki podatku
wytworzenie środka trwałego
Pytanie podatnika
Prowadzę działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych oraz podatkiem od towarów i usług. Jednocześnie prowadzę gospodarstwo rolne, na terenie którego buduję dom mieszkalny. Część powierzchni użytkowej tegoż domu – trzy pokoje , łazienka i wc - planuję przeznaczyć na wynajem w ramach prowadzenia gospodarstwa agroturystycznego . W związku z tym zamierzam poszerzyć prowadzoną działalność gospodarczą o usługi krótkotrwałego zakwaterowania w gospodarstwie wiejskim ( gospodarstwo agroturystyczne ). W tej sytuacji poczynione zakupy inwestycyjne :
1) w zakresie podatku od towarów i usług - będą rozliczane w comiesięcznych dekla-racjach VAT- 7 ; 2) w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych – zostaną rozliczone po zakończonej inwestycji . Pytanie brzmi : - czy opisany wyżej sposób postępowania jest prawidłowy ?
W odpowiedzi na pismo z dnia 28 lipca 2004r. / data wpływu 02.08.2004r. / w sprawie opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych i podatkiem od towarów i usług wynajmu pokoi gościnnych w ramach gospodarstwa agroturystycznego oraz rozliczania poniesionych w związku z tym nakładów inwestycyjnych – Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nysie na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa ( Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm. ) wyjaśnia : Z treści pisma wynika , iż prowadzi Pani działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych oraz podatkiem od towarów i usług . Jednocześnie prowadzi Pani gospodarstwo rolne , na terenie którego buduje dom mieszkalny .Część powierzchni użytkowej tegoż domu – trzy pokoje , łazienka i wc - planuje przeznaczyć na wynajem w ramach prowadzenia gospodarstwa agroturystycznego . W związku z tym zamierza Pani poszerzyć prowadzoną działalność gospodarczą o usługi krótkotrwałego zakwaterowania w gospodarstwie wiejskim ( gospodarstwo agroturystyczne ). W tej sytuacji poczynione zakupy inwestycyjne : W zakresie podatku VAT Zgodnie z art. 86 ust.1 cyt. Ustawy , zakresie , w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych , podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego . Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług / art. 86 ust. 2 pkt.1 lit.a /. Zgodnie natomiast z ust. 12 , w przypadku otrzymania faktury przed nabyciem prawa do rozporządzania towarem jak właściciel albo przed wykonaniem usługi , z wyłączeniem przypadków , gdy faktura dokumentuje czynności , od których obowiazek podatkowy powstał zgodnie z art. 19 ust.13 pkt. 1, 2, 4, 7, 9-11 – prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje z chwilą nabycia prawa do rozporządzania towarem lub z chwilą wykonania usługi. W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych : W myśl przepisu art. 22g ust.4 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. Z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm. )za koszt wytworzenia środka trwałego uważa się wartość w cenie nabycia , zużytych do wytworzenia środków trwałych : rzeczowych składników majątku i wykorzystywanych usług obcych , kosztów wynagrodzeń za pracę wraz z pochodnymi i inne koszty dające się zaliczyć do wartości wytworzonych środków trwałych . Do kosztu wytworzenia nie zalicza się wartości własnej pracy podatnika jego małżonka i małoletnich dzieci , kosztów ogólnych zarządu , kosztów sprzedaży oraz pozostałych kosztów operacyjnych i kosztów operacji finansowych , w szczególności odsetek od pożyczek ( kredytów ) i prowizji , z wyłączeniem odsetek i prowizji naliczonych do dnia przekazania środka trwałego do użytkowania. Zgodnie z art. 22h ust.1 pkt.1 cyt. ustawy odpisów amortyzacyjnych dokonuje się od wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych , począwszy od pierwszego miesiąca nastepującego po miesiacu , w którym ten środek lub wartość wprowadzono do ewidencji / wykazu /do końca tego miesiąca , w którym następuje zrównanie sumy odpisów amortyzacyjnych z ich wartością poczatkową lub w którym postawiono je w stan likwidacji , zbyto lub stwierdzono ich niedobór. Jednak z opisanego stanu wynika , że Pani jako rolnik ma zamiar wynajmować pokoje gościnne w gospodarstwie rolnym w liczbie do 3 pokoi. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.