W kontekście pisma Naczelnika Małopolskiego Urzędu Skarbowego z dnia 27.08.2004 r. Nr PD-I/423/109/04 stanowiącego pisemną informację w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego wydaną w trybie art. 14 a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 1997 r. Nr 137, poz. 926 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Krakowie działając na podstawie art. 14 b § 2 wymienionej ustawy, stwierdza co następuje.

Podatnik zwraca się z zapytaniem, w jakim momencie należy zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów koszty badań geologicznych, ekspertyz, opinii, koncesji, poniesione w celu określenia zasobów kamienia wapiennego w złożu, które Spółka ma zamiar w przyszłości eksploatować.

Wydatki, o których mowa wyżej wiążą się z prowadzoną przez Spółkę działalnością. Tym samym wydatki te poniesione zostaną – jak twierdzi Spółka - w celu uzyskania przychodu. Nie można ich jednak powiązać z przychodem konkretnego roku podatkowego.
A zatem wydatki powyższe winny być zakwalifikowane do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.). Wydatki te stanowią koszty uzyskania przychodów w momencie, w którym zostały faktycznie poniesione. Art. 15 ust. 4 wym. ustawy nie ma w przedmiotowej kwestii zastosowania, choćby biorąc pod uwagę fakt, iż prowadzone prace eksploatacyjne niekoniecznie zakończą się wynikiem pozytywnym, w konsekwencji czego, Spółka nie osiągnie zamierzonego przychodu.