Interpretacja Izby Skarbowej w Gdańsku
BI/005/0866/03
z 30 grudnia 2003 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
BI/005/0866/03
Data
2003.12.30
Autor
Izba Skarbowa w Gdańsku
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Podstawa obliczenia i wysokość podatku
Słowa kluczowe
adaptacja
cele mieszkaniowe
kasa mieszkaniowa
wycofanie oszczędności
Pytanie podatnika
Czy w przedstawionej sytuacji Podatnik zachowuje prawo do ulgi z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej?
Podatnik oszczędzający w kasie mieszkaniowej i korzystający z odliczeń od podatku z tego tytułu, zamierza przeznaczyć środki wycofane z kasy mieszkaniowej na adaptację lokalu niemieszkalnego zajmowanego na podstawie umowy najmu w budynku administracyjno-biurowym na cele mieszkalne tj. na własny lokal mieszkalny.
Art. 27a ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002r. stanowił iż podatek dochodowy od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-17, jeżeli w roku podatkowym podatnik systematycznie gromadził oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo – kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach. Zgodnie z zapisem art. 27a ust.13 ww. ustawy -w brzmieniu obowiązującym do 31.12.2001r.-jeżeli Podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu lub podatku z tytułu wydatków związanych z oszczędzaniem w kasie mieszkaniowej, a następnie:
Jednocześnie przepis art. 27a ust. 13 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu 1 stycznia 2002 r. – jak stanowi art. 6 ust.1 ustawy z dnia 21 listopada 2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. (Dz. U. nr 134, poz. 1509). Katalog celów mieszkaniowych precyzuje ustawa o niektórych formach popierania budownictwa mieszkalnego oraz o zmianie niektórych ustaw. Stosownie do postanowień art. 8 ust. 2 ustawy z 26.10.1995r. celem systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej jest uzyskanie kredytu i przeznaczenie zgromadzonych oszczędności na wskazane w ustawie cele mieszkaniowe tj.:
Z treści cytowanych przepisów jednoznacznie wynika, że aby nie utracić prawa do odliczeń związanych z oszczędzaniem w kasie mieszkaniowej Podatnik powinien przeznaczyć wycofane po okresie oszczędzania środki na co najmniej jeden z wyżej wymienionych celów systematycznego oszczędzania. Jak wynika z przedstawionego stanu faktycznego za środki pochodzące z wycofanych oszczędności z kasy mieszkaniowej Podatnik zamierza zaadaptować na cele mieszkaniowe (tj. na własny lokal mieszkalny) lokal niemieszkalny zajmowany na podstawie umowy najmu w budynku administracyjno-biurowym. W tych okolicznościach bezspornym zatem pozostaje fakt, że Podatnik nie przeznaczy wycofanych po okresie oszczędzania środków na którykolwiek ze wskazanych celów mieszkaniowych, bowiem za taki w świetle powołanych unormowań prawnych nie można uznać adaptacji lokalu niemieszkalnego na lokal mieszkalny. W tym stanie faktycznym i prawnym sprawy należy stwierdzić, iż przeznaczenie przez Podatnika oszczędności zgromadzonych w kasie mieszkaniowej na adaptację lokalu niemieszkalnego na lokal mieszkalny nie jest zgodne z celami systematycznego oszczędzania, co skutkuje utratą prawa do odliczeń związanych z oszczędzaniem w kasie mieszkaniowej i zwrotem dotychczas wykorzystanej z tego tytułu ulgi. Tym samym Podatnik w zeznaniu podatkowym za rok, w którym ta sytuacja wystąpi będzie zobowiązany doliczyć do podatku należnego za ten rok kwoty odliczone w latach poprzednich z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.