Spółka w deklaracji za miesiąc grudzień 2003 r. i styczeń 2004 r. wykazała nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy.

W złożonym wniosku podatnik pyta, czy może złożyć deklarację korygującą i żądać zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym na rachunek bankowy.

Naczelnik Trzeciego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Radomiu wyjaśnia:
Zgodnie z art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 ze zm. ) zobowiązanie podatkowe, kwotę zwrotu różnicy podatku, kwotę zwrotu podatku naliczonego lub nadwyżki podatku naliczonego nad należnym przyjmuje się w kwocie wynikającejz deklaracji podatkowej, chyba że zostaną one określone w innej wysokości przez naczelnika urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej.W art. 81 Ordynacji podatkowej określono, że skorygowanie deklaracji następuje przez złożenie deklaracji korygującej wraz z pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty.Z załączonych do zapytania kserokopii deklaracji VAT za miesiące grudzień 2003 r. i styczeń 2004 r. wynika, iż podatnik dokonał sprzedaży towarów i usług tylko ze stawką 22%, nie stwierdzono również zakupów środków trwałych.

Zgodnie z art. 21 ust. 2 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11 poz. 50 ze zm.) podatnikom dokonującym sprzedaży towarów opodatkowanych w całości lub części stawkami niższymi niż 22% przysługuje prawo do zwrotu różnicy podatku. Natomiast przepis ust. 3 art. 21 w/w ustawy przewiduje, że podatnikom dokonującym sprzedaży towarów opodatkowanych wyłącznie stawką 22%, u których podatek naliczony jest wyższy od podatku należnego przysługuje zwrot różnicy podatku w kwocie nie wyższej niż kwota podatku naliczonego przy nabyciu towarówi usług, które na podstawie odrębnych przepisów zaliczane są przez podatnikado środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.
W świetle powyższych przepisów, pomimo faktu, iż podatnikowi przysługuje prawo złożenia korekty deklaracjiza miesiące grudzień 2003 r. i styczeń 2004 r. to i tak w przypadkuwykazania nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do zwrotuna rachunek bankowy zwrot ten nie będzie przysługiwał, gdyżnie wystąpiły u podatnika czynności określone w art. 21 ust. 2 i 3 w/w ustawy dające prawo do takiego zwrotu.