Odpowiadając na zapytanie zawarte w piśmie z dn. 10.09.2004 r. (data wpływu do tut. Urzędu 15.09.2004 .r) w sprawie prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur VAT, dokumentujących nabycie materiałów na remont garażu, wynajętego na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Olsztynie, stosownie do art. 14a § 1 i § 3 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), wyjaśnia co następuje.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że prowadzi Pan działalność gospodarczą w zakresie handlu detalicznego. W dniu 26.05.2004 r. zawarł Pan umowę z osobą prawną, na najem garażu dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej. W umowie tej zobowiązał się Pan dokonać remontu tego garażu. W związku z poniesieniem wydatków na remont nie będzie Pan płacił czynszu najmu przez okres 12 lat.

Stosownie do art. 88 ust. 1 pkt 2 i ust. 3 pkt 1 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towar ów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ) obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego.

Przepis ust. 1 pkt 2 nie dotyczy wydatków związanych z nabyciem towarów i usług, o których mowa w art. 87 ust. 3 (zaliczanych przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji), oraz z nabyciem gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów.

Jeżeli wydatki na remont garażu zaliczone będą do kosztów uzyskania przychodu lub będą stanowiły inwestycję w obcym środku trwałym, to na zasadach ogólnych, będzie przysługiwało Panu prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony na zakupie materiałów służących do remontu garażu.

Stosownie do art. 86 ust. 1, ust. 2 pkt 1 lit. a , ust. 10 i ust. 11 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ), w zakresie, w jakim towary i usługi będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, cyt. ustawy, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124 ustawy o VAT.

Kwotę podatku naliczonego stanowi, z zastrzeżeniem ust. 3-7 ww. przepisu, suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.

Stosownie do ust. 10 wyżej wymienionego przepisu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny, z zastrzeżeniem pkt 2- 4 oraz ust. 11, 12, 16, i 18.