Interpretacja Urzędu Skarbowego w Żyrardowie
US.46.PDF/415/16/04/BH
z 16 grudnia 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
US.46.PDF/415/16/04/BH
Data
2004.12.16
Autor
Urząd Skarbowy w Żyrardowie
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Źródła przychodów
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Źródła przychodów --> Przychody z działalności wykonywanej osobiście
Słowa kluczowe
działalność artystyczna
prawa autorskie
umowa o dzieło
usługi tłumaczenia
Pytanie podatnika
W sprawie: sposobu rozliczania z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych, dochodów z wykonanego tłumaczenia książki (przekład literacki) przez osobę prowadzącą działalność gospodarczą - w ramach tej działalności lub na podstawie umowy o dzieło.
W przedmiotowej sprawie mają zastosowanie przepisy art. 10 ust. 1 pkt 2 i pkt 3, art. 13 pkt 2 i pkt 8, art. 14 ust. 1 i art. 41 ust. 1 i ust. 2 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz.176 ze zm.). W zapytaniu podatniczka przedstawiła następujący stan faktyczny:wykonuje jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie tłumaczeń i nauczania języków obcych, opodatkowaną na zasadach ogólnych (podatkowa księga przychodów i rozchodów), jest to działalność związana z tłumaczeniami i usługami sekretarskimi o symbolu PKD 7485Z. Oprócz tłumaczeń specjalistycznych i przysięgłych zajmuje się też przekładem literackim. Ostatnio wykonała na zlecenie Wydawnictwa Literackiego przekład powieści i zgodnie z zawartą umową Wydawnictwo otrzymało od niej Licencję wyłączną na wydawanie tłumaczenia drukiem na najbliższe 5 lat. Zgodnie z art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) źródłami przychodów są między innymi: W myśl art. 13 w/w ustawy „ za przychody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2 uważa się” między innymi: "2)przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej,trenerskiej, oświatowej i publicystycznej (...), 8) przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od: a) osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą , osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej nie mającej osobowości prawnej (...) Zgodnie z art. 14 ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych „Za przychody z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane , po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług”. Odpowiedź na pytanie podatniczki uzależniona jest od faktu, czy umowa o dzieło zawarta została w ramach prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej. Jeżeli tak, wówczas powinna złożyć zleceniodawcy oświadczenie, że wykonywane usługi wchodzą w zakres prowadzonej działalności gospodarczej, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Na skutek złożonego oświadczenia płatnik (zleceniodawca) nie będzie obowiązany do poboru zaliczkiz tytułu umowy o dzieło (art. 41 ust. 2 w/w ustawy). Dla podatniczki, prowadzącej działalność gospodarczą należność z tytułu umowy o dzieło zawartej w ramach prowadzonej działalności gospodarczej stanowi przychód z tej działalności, który należy opodatkować łącznie z innymi przychodami z prowadzonej działalności, a za wykonaną usługę podatniczka winna wystawić fakturę i zaewidencjonować w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Obowiązek taki nie powstanie , jeżeli umowa o dzieło nie została zawarta w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, bowiem uzyskany z tego tytułu przychód stanowi odrębne od działalności gospodarczej źródło przychodów, którym jest działalność wykonywana osobiście w rozumieniu art. 13 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wówczas od przychodów z tego tytułu zaliczki pobierze zleceniodawca jako płatnik , zgodnie z art. 41 ust. 1 w/w ustawy. Z załączonej do zapytania umowy wynika, że podatniczka zawarła umowę z wydawcą na tłumaczenie książki nie jako osoba fizyczne, nie prowadząca działalności gospodarczej, lecz jako przedsiębiorca - prowadzący działalność gospodarczą. W świetle powyższego, w związku z zawarciem w tym przypadku umowy na tłumaczenie w ramach prowadzonej przez podatniczkę działalności gospodarczej, nie można dokonać rozliczenia w/g umowy o dzieło, lecz przychody z wykonanych usług na podstawie zawartej umowy należy zaliczyć do przychodów z działalności gospodarczej, na które winna być wystawiona faktura. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.