Interpretacja Urzędu Skarbowego Łódź-Widzew
II/423/12/04
z 17 grudnia 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
II/423/12/04
Data
2004.12.17
Autor
Urząd Skarbowy Łódź-Widzew
Temat
Podatek dochodowy od osób prawnych --> Koszty uzyskania przychodów
Słowa kluczowe
aktualizacja wyceny
koszty uzyskania przychodów
likwidacja działalności
odpisy aktualizujące
przeszacowanie wartości
sprzedaż majątku
towar
wycena bilansowa
Pytanie podatnika
Co jest kosztem uzyskania przychodu ze sprzedaży towarów handlowych, których wartość została uprzednio przeszacowana - w związku z wyceną bilansową dokonaną na dzień otwarcia likwidacji Spółki: wartość towarów wg cen sprzedaży netto, czy wartość towarów wg cen zakupu netto?
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Spółka została postawiona w stan likwidacji Biorąc pod uwagę wątpliwości Spółki przedstawione w stanie faktycznym, dotyczące wysokości kosztów podatkowych przy sprzedaży towarów handlowych wycenionych na otwarcie likwidacji, należy podkreślić fakt, iż Spółka będąc w okresie likwidacji nie traci bytu prawnego, a zatem nadal spoczywają na niej obowiązki wynikające z ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654, ze zm.) oraz przepisy Kodeksu spółek handlowych dotyczące podmiotu prawnego kończącego działalność gospodarczą. A zatem – zdaniem tut. Organu – do sytuacji przedstawionej przez Podatnika znajduje zastosowanie treść przepisu art. 15 ust. 1 w/cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, zgodnie W świetle w/cyt. przepisu nie jest możliwe potrącenie kosztów uzyskania przychodów w roku, w którym je poniesiono, jeżeli ten rok nie jest jednocześnie rokiem, którego te koszty dotyczą (w którym przychód stał się należny w rozumieniu art. 12 ust. 3 powołanej ustawy). Trzeba mieć także na względzie, iż według art. 7 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych dochodem jest nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym. Przepis ten określa pojęcie dochodu jako różnicę między przychodem (w sprawie – wpływy ze sprzedaży towarów), a kosztami jego uzyskania (czyli ceną nabycia następnie sprzedawanych towarów) wyraźnie jedynie w danym roku podatkowym. Z powyższego wynika, iż ustalając koszty uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży towarów handlowych Spółki z o.o. w likwidacji należy kierować się ogólną definicją kosztów uzyskania przychodów w/cyt. art. 15 ust. 1 i ust. 4, gdyż dla celów podatkowych kosztem uzyskania przychodów jest wydatek poniesiony, a więc w przypadku towarów nabytych – cena jaką podatnik płaci za ich nabycie, a nie wartość materiałów wynikająca z wyceny dokonanej w oparciu o przepisy w/cyt. ustawy o rachunkowości. Tak więc dla celów podatkowych przychodem pozostaje wartość danego składnika majątku liczona w cenie z dnia jego sprzedaży, a kosztem uzyskania koszt jego zakupu. Wobec powyższego, stanowisko Spółki zawarte w zapytaniu jest nieprawidłowe. Jednocześnie należy wyjaśnić, iż zapytanie dotyczące sposobu dokonania księgowań różnic powstałych w wyniku wyceny składników majątku Spółki w związku z otwarciem likwidacji nie dotyczy informacji w zakresie wskazanym w art. 14a ustawy - Ordynacja podatkowa. Tut. Organ nie jest uprawniony do rozstrzygania w trybie ww. artykułu zagadnień uregulowanych przepisami ustawy |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.