Interpretacja Urzędu Skarbowego w Radzyniu Podlaskim
DP.005.V/1/2/2005
z 14 stycznia 2005 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
DP.005.V/1/2/2005
Data
2005.01.14
Autor
Urząd Skarbowy w Radzyniu Podlaskim
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Koszty uzyskania przychodów --> Wydatki nieuznawane za koszty uzyskania przychodów
Słowa kluczowe
koszty uzyskania przychodów
leasing operacyjny
naprawa
podatek naliczony
Pytanie podatnika
Czy prawidłowe jest nie księgowanie w koszty uzyskania przychodu naliczonego podatku od towarów i usług od wydatków na przegląd techniczny i naprawę powypadkową samochodu wykorzystywanego w prowadzonej działalności gospodarczej na podstawie umowy leasingu operacyjnego?
Przedmiotowy podatek naliczony został odliczony w deklaracjach VAT-7.
POSTANOWIENIE Na podstawie UZASADNIENIE W dniu 10.01.2005r. do Urzędu Skarbowego w Radzyniu Podlaskim wpłynął Pani wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. W złożonym piśmie pyta Pani, czy postępuje prawidłowo nie księgując w koszty uzyskania przychodów naliczonego podatku od towarów i usług od wydatków na przegląd techniczny i naprawę powypadkową samochodu, który wykorzystywany jest w prowadzonej działalności gospodarczej na podstawie zawartej w dniu 28.11.2003r. umowy leasingu operacyjnego. Wskazany podatek naliczony został odliczony w składanych przez Panią deklaracjach rozliczeniowych na podatek od towarów i usług. W myśl ogólnej zasady wyrażonej w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Zgodnie z art. 23b ust. 1 cytowanej ustawy opłaty ustalone w umowie leasingu ponoszone przez korzystającego w podstawowym okresie umowy z tytułu używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych stanowią, co do zasady przychód finansującego i odpowiednio koszt uzyskania przychodów korzystającego z zastrzeżeniem ust. 2, wówczas jeśli umowa spełnia następujące warunki:
Jeżeli umowa ma charakter leasingu operacyjnego, to przepisy prawa podatkowego nie przewidują żadnych szczególnych zasad dotyczących tego rodzaju umów. W przedstawionym stanie faktycznym z uwagi na okoliczność, iż wydatki faktycznie poniesione przez Panią na zakup części zamiennych, naprawę lakierniczą pojazdu, bieżącą eksploatację oraz przegląd techniczny są związane z uzyskiwanym przychodem oraz fakt, że art. 23 cyt. ustawy nie zabrania uznania przedmiotowych wydatków za koszt uzyskania, wydatki te stanowią koszt uzyskania przychodu. W myśl postanowień art. 23 ust. 1 pkt. 48 ww. ustawy nie uważa się za koszt uzyskania przychodów strat powstałych w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz kosztów ich remontów powypadkowych, jeżeli samochody te nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym, a z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że została zawarta przez Panią umowa dobrowolnego ubezpieczenie komunikacyjnego AC na wskazany samochód. Zgodnie z zapisem art. 23 ust. 1 pkt. 43 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. nr 14 poz. 176 z późn. zm.) nie uważa się za koszt uzyskania przychodów podatku od towarów i usług. Jest to zasada, od której przepis ten wprowadza wyjątki. Mianowicie jest kosztem uzyskania przychodów podatek naliczony w tej częsci, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów - jeżeli naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości środka trwałego. W związku z poniesionymi wydatkami, przysługuje Pani prawo obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony i z prawa tego Pani skorzystała. W konsekwencji podatek naliczony nie jest zaliczany do kosztów uzyskania przychodów. Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia i nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta. Natomiast jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy i może zostać zmieniona lub uchylona wyłącznie w drodze decyzji w określonym trybie (art. 14b § 1 i § 2 Ordynacji podatkowej). Na postanowienie niniejsze służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia (art. 236 § 2 pkt. 1 Ordynacji podatkowej). Zażalenie wnosi się za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Radzyniu Podlaskim. W przypadku składania zażalenia należy dołączyć znaki opłaty skarbowej w wysokości 5 zł oraz 50 gr od każdego załącznika. Zażalenia winno odpowiadać warunkom określonym w art. 222 Ordynacji podatkowej czyli powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać stosowne dowody uzasadniające to żądanie. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.