Naczelnik Urzędu Skarbowego w Oświęcimiu, na podstawie art. 14 a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) - w odpowiedzi na pismo z dnia 27 września 2004 r. dotyczące udzielenia pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych w sprawie odliczenia wydatków mieszkaniowych w ramach ulgi na remont i modernizację lokalu lub budynku mieszkalnego – wyjaśnia co następuje:

Na podstawie art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956 ze zm.) - wydatki, o których mowa w art. 27 a ust. 1 pkt 1 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym w 2003 r., poniesione w latach 2004-2005 podlegają odliczeniu od podatku, w wysokości i na zasadach określonych w art. 27 a i art. 45 ust. 3 a pkt 1 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym w 2003 r.

Zgodnie z przepisem art. 27 a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) - w brzmieniu obow. do dnia 31.12.2003 r. (dalej updof) – podatek dochodowy od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27 b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację – zajmowanego na podstawie tytułu prawnego – budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów.
Za tytuł prawny do budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego uważa się m.in.: akt własności, decyzję administracyjną.

W myśl art. 27 a ust. 6 updof – wysokość wydatków na cele określone w ust. 1 ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że właścicielem lokalu mieszkalnego jest córka podatnika, która nie uzyskuje dochodów, w związku z czym podatnik uiszcza należności tytułem wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej.

Mając na względzie przedstawiony stan prawny oraz stan faktyczny, należy stwierdzić, że w tym przypadku brak podstaw do skorzystania przez podatnika z odliczeń wydatków mieszkaniowych dotyczących wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy w ramach wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego, bowiem podatnik nie posiada tytułu prawnego do lokalu mieszkalnego, którego te wydatki dotyczą.

Zatem zajęte przez podatnika stanowisko w przedmiotowej sprawie, jest niezgodne z obowiązującymi przepisami.