Stan faktyczny:

Podatnik dla celów prowadzonej działalności gospodarczej posługuje się folderami, katalogami i innymi materiałami reklamowo – informacyjnymi, które wydawane są klientom firmy.

Ocena prawna stanu faktycznego:

Zgodnie z postanowieniami art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Dostawa towarów została zdefiniowana w art. 7 ust. 1 ustawy o VAT, jako m.in. przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel.

Pojęcie dostawy towarów uzupełnia art. 7 ust. 2 cyt. ustawy o VAT, który stanowi, iż przez dostawę towarów rozumie się również przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem, w szczególności:

1. 1) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
2. 2) wszelkie inne przekazanie towarów bez wynagrodzenia, w szczególności darowizny

• jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności, w całości lub w części.

W myśl art. 7 ust. 3, przepisu ust. 2 nie stosuje się do przekazywanych prezentów o małej wartości i próbek, jeżeli ich przekazanie (wręczenie) wiązało się bezpośrednio z prowadzonym przez podatnika przedsiębiorstwem.

W świetle powyższego, przekazanie towarów, w stosunku do których podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego, a których przekazanie wiąże się bezpośrednio z prowadzonym przez podatnika przedsiębiorstwem stanowi dostawę towarów, za wyjątkiem przekazywania prezentów o małej wartości i próbek do wysokości limitów określonych w art. 7 ust. 4 ustawy o VAT.

Reasumując, jeżeli Podatnik przekazuje swoim potencjalnym klientom materiały reklamowo – informacyjne w formie folderów, katalogów, ulotek, itp. (co wiąże się bezpośrednio z prowadzonym przez Podatnika przedsiębiorstwem), przekazanie takie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jako dostawa towarów, jeżeli podatek naliczony w związku z nabyciem lub wytworzeniem tych materiałów podlega odliczeniu, co uregulowane zostało w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług przekazanie takich materiałów reklamowo – informacyjnych, które spełniają kryteria zakwalifikowania ich do prezentów o małej wartości.