Stan faktyczny:

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą – edycyjną w zakresie oprogramowania. Niezbędne mu w tej działalności narzędzia do projektowania oraz tworzenia oprogramowania dostarczane są przez firmę, z którą podatnik współpracuje – w języku angielskim. Także pomoc dostarczana razem z tymi narzędziami oraz całe oprogramowanie jest w całości w języku angielskim.

Ocena prawna stanu faktycznego:

AD.1. Stosownie do treści art. 27a ust. 1 pkt 2 lit. b ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn.zm.) – w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2003r. - podatek dochodowy od osób o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2 – 15 jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na odpłatne dokształcanie i doskonalenie zawodowe podatnika.

Przepis art. 27a został uchylony z dniem 1 stycznia 2004r. – na podstawie art. 1 pkt 22 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 202, poz. 1956). Stąd w obecnie obowiązującym stanie prawnym brak jest możliwości odliczenia od podatku dochodowego wydatków poniesionych na dokształcanie podatnika na kursie języka angielskiego.

AD.2. Pojęcie kosztu określone zostało w treści art. 22 ust. l ustawy z dnia 26 lipca 1991r., który stanowi że, kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy.

Ustawa z dnia 26 lipca 1991r. nie zawiera wykazu wydatków, które przesądzają o ich zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów. Za koszt podatkowy można jednak uznać jedynie te racjonalnie uzasadnione wydatki, które łącznie spełniają następujące warunki:

1. pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z przychodami (ich celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie i zachowanie źródła przychodów),
2. ich poniesienie zostało prawidłowo udokumentowane,
3. nie zostały wymienione w treści art. 23 ustawy z dnia 26 lipca 1991r.

Reasumując z przedstawionego w zapytaniu stanu faktycznego wynika, że w rozpatrywanym przypadku prawidłowo udokumentowany wydatek na opłacenie kursu języka angielskiego może mieć wpływ na osiągnięcie przychodu, a co za tym idzie mógłby zostać zaliczony w ciężar kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej. Należy jednak podkreślić, iż obowiązek jednoznacznego wykazania związku przyczynowo-skutkowego pomiędzy wydatkiem poniesionym na wskazany kurs, a przychodem uzyskanym z tej działalności - każdorazowo spoczywa na podatniku.