POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14a, art. 217 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (jednolity tekst Dz. U. z 2005 r. Nr 8 poz. 60) Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Bielany uznaje jako prawidłowe stanowisko Strony przedstawione w uzupełnionym wniosku z dnia 14.02.2005 r.- uzupełnienie w dniu 11.03.2005 r.- o pisemną interpretację co do zakresu i sposobu stosowania przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, dot. opodatkowania dochodu ze sprzedaży akcji w 2004 roku.

UZASADNIENIE

W dniu 14.02.2005 r. zwróciła się Pani pisemnie z prośbą o wydanie interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.), uzupełnioną w dniu 11.03.2005 r., dot. opodatkowania dochodu ze sprzedaży akcji w 2004 roku.

Stan faktyczny:

W 1998 roku zakupiła Pani akcje zwykłe imienne P. S.A. za kwotę 2.052,50 zł, które zostały złożone w K. S.A., a następnie w 2004 roku dokonała Pani sprzedaży tych akcji uzyskując przychód w wys. 7.799,50 zł.

Pytanie Strony:

Czy od wartości sprzedanych akcji jest Pani zobowiązana uiścić podatek dochodowy?

Stanowisko Strony:

We wniosku z dn. 14. 02. 2005 r. zawarła Pani stanowisko, iż dochód uzyskany ze sprzedaży przedmiotowych akcji jest zwolniony z podatku dochodowego. Natomiast w uzupełnieniu wniosku dn. 11. 03. 2005 r. (na wezwanie Nr 1432/PDL/415/11/2005 z dn. 04.03.2005 r.) zmieniła Pani swoje stanowisko, iż akcje te nie korzystają ze zwolnienia i stwierdziła Pani, iż zgodnie z informacją zawartą w prospekcie emisyjnym P. S.A. akcje sprzedanej serii J, które Pani nabyła, odnoszą się tylko do pracowników grupy P., a więc nie spełniono wymogów zawartych w art. 19 ustawy nowelizującej z dn. 12. 11. 2003 r. (Dz. U. Nr 202 poz. 1956 ze zm.) w związku z art. 52 pkt 1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.).

Stanowisko Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa -Bielany:

Ustawą z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 202 poz. 1956 ze zm.) wprowadzono zmiany w zakresie zasad rozliczania dochodów osiągniętych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych w 2004 roku.

Stosownie do treści art. 30b ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2004 roku, od dochodów uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej m.in. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu. Przy czym, w myśl ust. 2 pkt 1 tego artykułu, dochodem jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych a kosztami uzyskania przychodów, osiągnięta w roku podatkowym.

Podatnik, który uzyskał w roku podatkowym dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych obowiązany jest, zgodnie z art. 45 ust. 1a powołanej ustawy o podatku dochodowym, złożyć w urzędzie skarbowym właściwym według miejsca zamieszkania w ostatnim dniu roku podatkowego, odrębne zeznanie podatkowe o wysokości tego dochodu, w terminie do 30 kwietnia roku następnego po roku podatkowym i w tym samym terminie wpłacić należny podatek z tego tytułu. Należy przy tym zwrócić uwagę, iż dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w art. 27 oraz art. 30c ww. ustawy, należy je natomiast wykazać w aktualnie obowiązującym druku PIT-38.

Jednocześnie stosownie do art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do opodatkowania dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych po dniu 31 grudnia 2003 r., w przypadku ich nabycia przed dniem 1 stycznia 2004 r., mają zastosowanie przepisy dotyczące zwolnień od podatku dochodowego zawarte w art. 52 pkt 1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych pod warunkami wymienionymi w tym przepisie. W świetle tego artykułu zwalnia się od podatku dochodowego dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym po za giełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi.

Ani ustawa o podatku dochodowym, ani prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi nie zawierają definicji pojęcia "publicznej oferty", stąd ustalenie jego znaczenia oprzeć należy na potocznym jego rozumieniu. W tym sensie ofertą będzie formalne oświadczenie przedstawione drugiej stronie w celu zawarcia umowy na warunkach przedstawionych w oświadczeniu, a publiczny charakter oferty oznacza skierowanie jej do powszechnej wiadomości w celu zapoznania się z nią i ewentualnego skorzystania z niej nieograniczonej liczby zainteresowanych. Potwierdzenie tej opinii ma odzwierciedlenie w wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego w Warszawie Ośrodek Zamiejscowy w Lublinie Sygn. I SA/Lu 798/02 z dn. 18. 02. 2004.

Odpowiadając na wezwanie z dn. 04.03.2005 r. Nr 1432/PDL/415/11/2005 stwierdziła Pani, iż zgodnie z informacją zawartą w prospekcie emisyjnym P. S.A., oferta kupna akcji serii J (które Pani nabyła), odnosi się tylko do pracowników grupy P. Oznacza to, iż nabycie akcji na takiej podstawie nie stanowiło nabycia na podstawie "publicznej oferty". Skoro nabyła Pani akcje z transzy przeznaczonej wyłącznie dla pracowników, to tym samym nie mogła Pani nabyć ich na podstawie oferty publicznej kierowanej do nieograniczonej liczby nieoznaczonych osób. Tak więc skorzystała Pani z oferty skierowanej wyłącznie do pracowników, a więc ograniczonej liczby oznaczonych w ofercie osób.

Ponieważ forma nabycia przez Panią papierów wartościowych nie spełnia powyższych wymogów, wobec tego uzyskane w 2004 roku dochody ze zbycia akcji pracowniczych nie korzystają ze zwolnienia zawartego w art. 52 pkt 1 lit. b.

Reasumując, dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem a kosztami uzyskania, otrzymany w 2004 roku ze sprzedaży akcji pracowniczych, które zostały nabyte w 1998 roku, ma Pani obowiązek rozliczyć na druku PIT-38 w terminie do 30 kwietnia 2005 roku i w tym też terminie uiścić należny podatek dochodowy w wysokości 19% tego dochodu na zasadach opisanych wcześniej.

Powyższa interpretacja dotyczy przedstawionego przez Panią stanu faktycznego i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Interpretacja ta nie jest wiążąca dla podatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Zgodnie z art. 236 ustawy Ordynacja podatkowa, od niniejszego postanowienia służy prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa-Bielany, w terminie 7 dni od daty jej doręczenia.