Na podstawie art. 14b § 5 pkt 1 oraz art. 207 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. – Ordynacja podatkowa (j.t. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi odmawia uchylenia postanowienia Naczelnika Urzędu Skarbowego Łódź – Widzew z dnia 28 kwietnia 2005r. Nr IV-1/436s/118/1/2005, w którym udzielono interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.
W dniu 10 marca 2005r., na podstawie art. 14a § 1 Ordynacji podatkowej (Op), Pan... zwrócił się do Naczelnika Urzędu Skarbowego Łódź – Widzew z wnioskiem o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego. Wniosek ten dotyczył ustalenia podstawy opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn, wynikającej z art. 7 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983r. o podatku od spadków i darowizn (j.t. Dz. U. Nr 142 z 2004r., poz. 1514 ze zm.)(upsd).
W ww. wniosku przedstawiony został następujący stan faktyczny. W dniu 26 stycznia 2000r. Pan ... pożyczył Pani ... kwotę 10.000 zł, która to kwota miała być przeznaczona na zakup od Gminy Miejskiej Łódź lokalu stanowiącego odrębną nieruchomość, położonego w Łodzi przy al. ... Umowa sprzedaży lokalu zawarta została w dniu 28 stycznia 2000r. Pani ...zmarła 10 czerwca 2004r. Jej spadkobierczynią, na podstawie testamentu z dnia 28 stycznia 2000r., została małoletnia ..., córka wnioskodawcy. Obliczając podatek należny od tego nabycia, Pan ... wliczył do długów i ciężarów spadku kwotę ww. pożyczki wraz z odsetkami twierdząc, że nie została ona zwrócona za życia zmarłej.
W postanowieniu z dnia 28 kwietnia 2005r. Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź – Widzew uznał stanowisko zawarte w ww. wniosku za nieprawidłowe. Uzasadniając to rozstrzygnięcie organ podatkowy stwierdził, że przedmiotowa pożyczka nie może być zaliczona do długów i ciężarów spadku. Wnioskodawca nie przedstawił bowiem dowodów potwierdzających niespłacenie pożyczki oraz dowodów dotyczących jakichkolwiek działań pożyczkodawcy w celu wyegzekwowania jej zwrotu.
Orzekając w sprawie zażalenia z dnia 12 maja 2005r., Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi stwierdza, co następuje.
Stanowisko wynikające z zaskarżonego postanowienia należy uznać za prawidłowe, również z innych powodów niż wskazane w jego uzasadnieniu.
Zarówno we wniosku jak i w zażaleniu Pan ... stwierdza, że zabezpieczeniem spłaty pożyczki było prawo własności przedmiotowego lokalu, co wynika też z treści umowy z dnia 26 stycznia 2000r. Według § 4 tej umowy, w przypadku nie spłacenia pożyczki wraz z odsetkami do dnia 31 grudnia 2002r., pożyczkobiorca zobowiązuje się do przeniesienia własności lokalu na pożyczkodawcę bądź jego córkę, a przeniesienie to może nastąpić także przed upływem ww. terminu. Skarżący stwierdza również, że dodatkowym zabezpieczeniem pożyczki był testament, na podstawie którego przedmiotowy lokal nabyła w spadku małoletnia .... Należy więc uznać, że roszczenie skarżącego o zwrot pożyczki zostało wykonane poprzez spełnienie innego świadczenia, a co za tym idzie - pożyczka nie obciąża ww. spadku.
Biorąc pod uwagę powyższe, Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi postanawia, jak w sentencji.