Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że osoba zaliczona do I grupy podatkowej, będąca współwłaścicielem udziału w 1/112 części kamienicy czynszowej, ma nabyć lokal mieszkalny stanowiący odrębną nieruchomość o pow. 80m2.

Przeniesienie własności nastąpi na podstawie dwóch różnych tytułów prawnych t.j. spadkobrania ( udział 1/2 części) i umowy darowizny ( udział 1/2 części) a nabywca w przedmiotowym lokalu będzie mieszkał przez okres co najmniej 5-ciu lat.

Dokonując oceny stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę oraz mając na uwadze obowiązujące przepisy ustawy z dnia 28 lipca 1983r o podatku od spadków i darowizn( Dz. U. z 2004r Nr 142, poz. 1514 tekst jednolity) należy stwierdzić, że dla skorzystania z ulgi mieszkaniowej niezbędne jest łączne spełnienie warunków określonych w art. 16 ust. 2 pkt 1-5 cytowanej ustawy. Warunki te dotyczą nabywców którzy:

–posiadają obywatelstwo polskie lub mają stałe miejsce pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

–nie są właścicielami innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość

–nie dysponują spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu lub nie są właścicielami spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowych prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym

–nie są najemcami lokalu lub budynku

–będą zamieszkiwać w nabytym lokalu lub budynku przez 5 lat od dnia złożenia zeznania podatkowego lub oświadczenia

–zwolnienie obejmuje powierzchnię użytkową budynku lub lokalu do łącznej nieprzekraczalnej wysokości 110 m2.

Z treści powołanych wyżej przepisów wynika jednoznacznie, że warunki zastosowania omawianej ulgi odnoszą się wyłącznie do osób, które są właścicielami budynku mieszkalnego lub lokalu, dysponują spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu czy są właścicielami spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu. Nie dotyczy zaś osób, które są współwłaścicielami tych budynków czy lokali.

W konsekwencji należy uznać, że dysponowanie udziałem w kamienicy czynszowej nie stanowi przeszkody w korzystaniu z ulgi mieszkaniowej.

Zatem jeśli wnioskodawca spełnia wszystkie wyżej wymienione warunki i w nabytym lokalu będzie zamieszkiwać przez okres 5 lat nabywa prawo do korzystania z przedmiotowej ulgi.